Уменьшение УСН

1. Введение
2. Как ИП может уменьшить налог на страховые взносы
3. Как сократить сумму налога при УСН Доходы
4. Как сократить налог при УСН Доходы минус расходы
5. Как повлиял ЕНП на уплату взносов
6. Перечисление взносов
7. Изменения в 2023 году по учету взносов для целей налога УСН
8. Как уменьшить налог в случае ликвидации ИП
9. Заключение

Введение

Любой предприниматель стремится уменьшить свои налоговые платежи и получить максимальную прибыль. Для этого вовсе не обязательно использовать сомнительные схемы, достаточно грамотно пользоваться возможностями налогового законодательства.

Как ИП может уменьшить налог на страховые взносы

Страховые взносы за предпринимателя складываются из двух частей:

1. Фиксированная сумма определена единая для всех ИП, работающих весь календарный год. В 2023 году она утверждена в размере 45 842 руб., включая пенсионное и медицинское страхование.
2. Дополнительные пенсионные взносы, рассчитываемые как 1% от превышения суммы дохода за год более 300 000 руб (в 2023 году – 257 061 руб).

Обязательные страховые взносы вычитаются из налога на УСН при определении суммы его уплаты в бюджет.

Как сократить сумму налога при УСН Доходы

При выбранном способе налогообложения «Доходы» страховые взносы принимаются для снижения суммы налога на УСН.

На величину налога оказывают влияние:

• страховые взносы за себя:
• взносы в налоговую за сотрудников;
• оплата первых дней временной нетрудоспособности.

Как сократить налог при УСН Доходы минус расходы

Налог при варианте «Доходы минус расходы» рассчитывается с учетом произведенных расходов, в состав которых включаю и страховые взносы. Состав расходов, принимаемых к расчету налога УСН, указан в ст. 346.16 Налогового Кодекса.

К разрешенным расходам относятся:

• взносы, уплаченные за работников;
• больничные выплаты сотрудникам за первые три дня.

Необходимыми условиями являются перечисление взносов в бюджет в том же отчетном периоде, за который пересчитывается налог, и реальная уплата взносов в начисленном размере, а не сверх его.

В расходы текущего года можно включить сумму превышения минимального налога 1%, уплаченного в прошлом году, над единым налогом УСН.

Убытки предшествующих 10 лет уменьшают итоговую сумму платежа по налогу за год, но не влияют на авансы.

Как повлиял ЕНП на уплату взносов

Деньги зачисляются на один счет и распределяются по видам налогов и сборов согласно налоговой декларации в установленные сроки уплаты. Если необходимо заплатить обязательный платеж в бюджет ранее срока или без отчетности, следует направить уведомление об исчисленной сумме по установленной форме.

Фиксированные взносы ИП платят без дополнительных документов, так как сумма платежа установлена законодательно и самостоятельно ее рассчитывать не нужно.

Дополнительные взносы 1% с доходов свыше 300 000 руб налоговики рассчитывают самостоятельно по данным декларации.

В течение переходного периода 2023 года налогоплательщики ИП и компании могут платить налоги прежними платежными поручениями, тогда уведомления подавать не требуется. Денежные средства при этом так же аккумулируются на одном счете, и если уведомление хотя бы раз было направлено по любому налогу, то в дальнейшем придется следовать этому порядку.

Перечисление взносов

• фиксированные взносы - 31 декабря текущего года;
• дополнительные взносы – 1 июля следующего года.

Через заявление о зачете

Уплата взносов прежде срока не засчитывается даже при предъявлении уведомления, следует направить в налоговую инспекцию заявление о зачете положительного сальдо ЕНС.

Через уведомление для ИП с работниками

Суммы, уплаченные в качестве взносов за сотрудников, распределяются по назначению на основании уведомлений. Срок направления документов установлен 25 числа первого и второго месяца квартала, а за последний месяц сведения берутся налоговым органом из декларации. Уплата производится 28 числа месяца, идущего за месяцем начисления.

Изменения в 2023 году по учету взносов для целей налога УСН

В июле 2023 года в НК внесены существенные изменения по порядку снижения налога УСН на страховые взносы.

Однако есть нюансы:

• если дата уплаты фиксированных взносов приходится на начальные дни нового года, то их можно принять в текущем году. Эта норма действует для платежей 2023 года.
• взносы за 2022 год и ранее должны быть фактически уплачены.

Для снижения налога нет необходимости предъявлять заявление о зачете или иметь переплату по ЕНС. Период применения вычета определяется предпринимателем самостоятельно.

Если ИП не уплачивает взносы по сроку, это не окажет влияния на размер налога. Необходимо учесть, что неуплаченные суммы будут взысканы налоговым органом в общем порядке.

Согласно этим нововведениям в случае уплаты в 2023 году 1% взносов, которые по сроку приходятся к уплате 1 июля 2024 года, нет возможности принятия к уменьшению в 2023 году. Тем не менее законодатели решили не ухудшать состояние налогоплательщиков и разрешить не пересчитывать суммы налогов. ФНС оставила на усмотрение ИП выбор периода, за который применяется уменьшение налога – 2023 либо 2024 год.

Отметим, что такое послабление действует только для дополнительных взносов 2023 года. На 1% за 2024 год возможно будет снизить налог УСН только в 2025 году.

Учет страховых взносов за работников остался тем же, уменьшение производится на суммы, фактически уплаченные в отчетном периоде. Поэтому досрочные платежи не сыграют роли для снижения налога УСН.

Для налогоплательщиков с объектом «Доходы минус расходы» действует другой принцип учета уплаты взносов.

В расходы разрешено включать только суммы, которые на самом деле уплачены в бюджет и отражены на ЕНС в соответствии со сроками уплаты. При раннем перечислении взносов за 2023 год, необходимых к платежу в январе 2024 года, на расходы в целях расчета налога их отнесут только в будущем году.

Как уменьшить налог в случае ликвидации ИП

Пока неизвестна дата ликвидации, невозможно точно посчитать свои страховые взносы. Если заранее частично внести обязательные платежи, то после выяснения даты снятия с учета производят пересчет окончательного размера налога. При наличии переплаты по фиксированным взносам ее можно вернуть в течение трех лет.

После введения ЕНП порядок зачета взносов и регулирования налога УСН еще не разработан. Возможно потребуется направить заявление о зачете, но важно сделать это до ликвидации ИП.

Заключение

Для уменьшения суммы налога на УСН на страховые взносы следует учитывать разницу в учете для выбранного объекта налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы».

В документооборот с налоговыми органами после введения ЕНП включены уведомления и заявления о зачете, необходимо правильно применять утвержденные формы.

Суммы страховых взносов за себя и за работников по-разному влияют на размер налога УСН, в том числе различаются для объектов налогообложения.

Наши сотрудники всегда в курсе актуальных изменений налогового законодательства и помогут вам разобраться во всех нюансах с расчетом налога на УСН.