Цифровой рубль: бухгалтерия, финансовый учёт, риски для бизнеса

Цифровой рубль: Учёт, налогообложение и риски для бизнеса

Введение

Цифровой рубль представляет новую форму безналичных денег. Банк России своим нововведением планирует ускорить и упростить проведение платежей между физическими и юридическими лицами, а также повысить прозрачность финансовых операций. Внедрение цифровой валюты будет способствовать развитию новых технологий, приложений и сервисов.

Информация о правилах оборота цифрового рубля будет интересна владельцам бизнеса, финансовым директорам, бухгалтерам и всем, кто следит за обновлениями финансовой сферы. В статье рассмотрим основные понятия и особенности операций с цифровым рублем.

Основы понимания цифрового рубля

В определении цифрового рубля говорится о нём как о новой третьей форме российских денег наряду с наличными купюрами и безналичными ресурсами. Все счета в цифровых рублях открываются и работают на специальной платформе Банка России. С помощью блокчейн-технологии транзакции проводятся даже при отсутствии интернета, а вся информация о денежных операциях абсолютно прозрачна для регулятора.

Цифровые рубли имеют государственное обеспечение и этим отличаются от криптовалюты, которая не имеет единого эмитента и гарантий обеспечения. Денежный эквивалент одного цифрового рубля равен одному наличному или безналичному рублю.

Денежные переводы в цифровых рублях совершаются только на платформе Банка России через банки-участники, в которых пользователи открывают специальные счета для учёта цифровых рублей. Операции осуществляются по распоряжению владельца счета и подписываются электронной подписью.

Эмиссию цифровой валюты осуществляет Центральный банк, деньги хранятся только в цифровых кошельках Банка России. Все операции проходят на платформе ЦБ как оператора цифрового рубля через счета в банках-участниках. Для начала работы физическим и юридическим лицам требуется пройти идентификацию согласно требованиям Федерального закона № 115-ФЗ.

Доступ к электронному кошельку с цифровыми рублями происходит через мобильное приложение. Для оплаты товаров и услуг достаточно считать QR-код на кассе или расплатиться телефоном. Переводы физическим лицам осуществляются по номеру телефона. Смарт-контракты с участием юридических лиц позволят осуществлять перевод денег именно в момент совершения сделки, что минимизирует финансовые риски. Налоговые платежи и пополнения счетов проходят с применением цифровых рублей.

Для международных операций планируется заключать двусторонние договоры или создать единую интеграционную платформу.

Бухгалтерский учёт цифрового рубля

В силу того, что цифровой рубль является видом безналичных денег, учёт операций ведётся согласно правилам бухгалтерского учёта денежных средств. Минфин указывает на отдельный характер цифрового рубля, в связи с этим предлагается открывать синтетический счёт 53 «Счёт цифрового рубля» или субсчёт к счёту 55 «Специальные счета в банках». При использовании упрощённого учёта допускается открытие субсчёта к счёту 51 «Расчётные счета». Проводки по указанным счетам производятся в соответствии с требованиями ФСБУ и ПБУ.

Каждый пользователь цифрового рубля может открыть только один счёт на платформе Банка России. Проценты на остаток по такому счёту не начисляются, кредиты в цифровых рублях не выдаются.

Для открытия счёта цифрового рубля пользователю (физическому или юридическому лицу) необходимо подписать типовой договор присоединения с оператором платформы. Все документы об операциях хранятся в мобильном приложении или личном кабинете пользователя, а сведения о транзакциях — в Банке России.

Налогообложение операций с цифровым рублём

Цифровой рубль является таким же законным платёжным средством, что и наличные и безналичные деньги. Важным преимуществом цифровых денег является сниженная комиссия на перевод средств и возможность осуществления операций круглосуточно в любой день недели независимо от времени работы банковских офисов.

С точки зрения бухгалтерского учёта цифровая валюта учитывается в балансе аналогично другим денежным средствам. Налоговая база по операциям с цифровым рублём считается отдельно от общих данных. Операции с цифровым рублём освобождены от НДС. Налог на прибыль рассчитывается по специальным правилам с учётом сальдо операций. Для расчёта НДФЛ фактом получения дохода признаётся день совершения платежа.

Банк и оператор платформы цифрового рубля сообщает об открытии счёта цифрового рубля пользователем в налоговый орган в течение трёх дней.

Налоговые органы с 2025 года получили право запрашивать данные об операциях на счёте цифровых рублей. Во избежание ошибок рекомендуется открыть отдельные субсчета для цифровой валюты, разработать специальные налоговые регистры и внести изменения в учётную политику компании.

Риски и вызовы для бизнеса

Введение цифрового рубля началось с 2020 года. Поэтапно вводятся технологические сервисы, изменения и дополнения в законодательство, начались тестовые операции между пилотными банками. Планируется перевести бюджетные выплаты гражданам в цифровую валюту.

При проведении операции в цифровой валюте банку как участнику платформы необходимо:

• Удостовериться в полномочиях лица, инициировавшего операцию;
• Проверить соблюдение антиотмывочного законодательства.

Данные о транзакциях хранятся в системе Банка России. Оператор обеспечивает контроль несанкционированного доступа к цифровому кошельку. При подозрении проведения операции без согласия клиента в её проведении может быть отказано.

Основные риски:

• Появление мошенников с предложениями вывести рубли или обменять их на наличные по выгодному курсу;
• Высокие затраты на разработку мобильных приложений (под силу только крупным участникам рынка);
• Необходимость модернизации технологий платежей и учёта операций.

Прозрачность операций с использованием цифрового рубля, с одной стороны, повысит доверие контрагентов, с другой — выведет из бизнеса компании, занимающиеся серыми и полулегальными схемами.

Практические рекомендации для бизнеса

Для внедрения цифрового рубля в бизнес-процессы компании необходимо:

• Настроить программы бухгалтерского учёта;
• Подключиться к платформе цифрового рубля через банк;
• Автоматизировать обмен данными с отражением операций в учёте;
• Обучить сотрудников, работающих с цифровой валютой.

Дополнительные меры:

• Тщательная настройка процедур отражения операций в учёте;
• Внедрение отдельных налоговых регистров;
• Использование современных программ для автоматизации затрат.

Преимущества для клиентов:

• Снижение расходов на перевод денежных средств;
• Безопасность хранения средств на счетах Банка России;
• Мгновенная скорость платежей;
• Минимизация рисков мошенничества;
• Простота осуществления переводов.

Заключение

Цифровой рубль, по мнению законодателей и Банка России:

• Ускорит расчёты и упростит транзакции;
• Способствует росту интернет-торговли;
• Повысит прозрачность операций;
• Снизит нелегальную активность;
• Стимулирует развитие финансовых технологий.

Остались вопросы? Наши специалисты помогут с внедрением цифрового рубля, постановкой учёта и налоговой отчётности.