.jpg)
АО СЗ РУС11.05.2022
Благодарственное письмо АО СЗ «РУС» 
.jpg){kind=tracking}
Изменения в законодательство о повышении НДФЛ
13.06.2024
Содержание
Министерство финансов РФ в 2024 году разработало поправки в Налоговый Кодекс об изменении ставок налога на доходы физических лиц. Законопроект внесен на рассмотрение в Госдуму, вступление в силу налоговых изменений планируется с 1 января 2025 года.
Новая шкала НДФЛ
Долгое время для доходов физических лиц от трудовой деятельности действовала единая ставка налога в размере 13%.
С 2021 года ввели повышенный налог в размере 15% для суммы доходов, превышающих 5 млн руб за календарный год.
Новая шкала предполагает пять ступеней ставок в зависимости от размера годового дохода:
|
Размер дохода в год |
Ставка налога |
Справочно: доход в месяц |
|
До 2 400 000 руб |
13% |
до 200 тыс руб |
|
От 2 400 001 до 5 000 000 руб |
15% |
до 416,7 тыс руб |
|
От 5 000 001 до 20 000 000 руб |
18% |
до 1 670 тыс руб |
|
От 20 000 001 до 50 000 000 руб |
20% |
до 4 170 тыс руб |
|
Свыше 50 000 000 руб |
22% |
свыше 4 170 тыс руб |
Сохраняется подход, по которому повышенные ставки налога будут применяться к доходам, превышающим установленные лимиты по шкале.
Указанные ставки НДФЛ распространяются также на ИП, применяющих общую систему налогообложения.
Для самозанятых граждан ставка налога на профессиональный доход не меняется.
Разработчики закона предполагают, что повышенный НДФЛ затронет не более 3,2% всего числа налогоплательщиков - физических лиц.
Пример расчета налога по новой шкале:
|
Месяц |
Доход за месяц |
Доход с начала года |
Размер налога с начала года |
Размер налога за месяц |
|
Январь |
250 000 |
250 000 |
250 000*13%=32 500 |
32 500 |
|
Февраль |
250 000 |
500 000 |
500 000*13%=65 000 |
32 500 |
|
Март |
250 000 |
750 000 |
750 000*13%=97 500 |
32 500 |
|
Апрель |
300 000 |
1 050 000 |
1 050 000*13%=136 500 |
39 000 |
|
Май |
300 000 |
1 350 000 |
1 350 000*13%=175 500 |
39 000 |
|
Июнь |
300 000 |
1 650 000 |
1 650 000*13%=214 500 |
39 000 |
|
Июль |
400 000 |
2 050 000 |
2 050 000 *13%=266 500 |
52 000 |
|
Август |
400 000 |
2 450 000 |
(2450000-2400000)*15% + 2400000*13%=319 500 |
53 000 |
|
Сентябрь |
550 000 |
3 000 000 |
(3000000-2400000)*15% + 2400000*13%=402 000 |
82 500 |
|
Октябрь |
600 000 |
3 600 000 |
(3600000-2400000)*15% + 2400000*13%=492 000 |
90 000 |
|
Ноябрь |
700 000 |
4 300 000 |
(4300000-2400000)*15% + 2400000*13%=597 000 |
105 000 |
|
Декабрь |
750 000 |
5 050 000 |
5050000-5000000)*18%+ (5000000-2400000)*15% + 2400000*13%=711 000 |
114 000 |
Льготные категории граждан
Новая прогрессивная шкала НДФЛ не будет распространена на физических лиц, участвующих в специальной военной операции. Для доходов, полученных во время участия в СВО, сохраняется прежний подход:
- 13% для доходов в год до 5 млн руб,
- 15% при сумме доходов свыше 5 млн руб за год.
НДФЛ для других доходов
Для доходов, не связанных с трудовой деятельностью, вводится две ставки НДФЛ:
- для доходов до 2,4 млн руб, - 13%,
- для доходов свыше 2,4 млн руб - 15%.
Данная шкала применяется для следующих видов доходов физических лиц:
- дивиденды;
- страховые выплаты;
- операции с ценными бумагами;
- проценты по вкладам;
- от продажи имущества.
Отметим, что ранее для применения ставки в 13% для процентов по вкладам действовал лимит в 5 млн руб, сейчас этот порог снижен до 2,4 млн руб. Принцип расчета налога не меняется, он все так же базируется на использовании максимальной ключевой ставки года, в котором получен доход.
Доходы от продажи имущества свыше 5 лет владения для недвижимости и свыше трех лет для иных видов, как и прежде, не облагаются НДФЛ. При нахождении в собственности имущества менее установленного срока потребуется уплатить налог согласно новой шкале. При этом доход разрешено уменьшить на расходы, произведенные при приобретении жилья или другого имущества.
Налоговые вычеты
Увеличиваются размеры налоговых вычетов на второго и последующих детей, а также размер лимита доходов для применения этих вычетов: до 450 000 руб в год вместо действующего в 350 000 руб.
Сравнительная таблица за 2024 и 2025 год
|
2024 год |
2025 год |
|
|
За 1-го ребенка |
1 400 рублей |
1 400 рублей |
|
За 2-го ребенка |
1 400 рублей |
2 800 рублей |
|
За 3-го и следующих детей |
3 000 рублей |
6 000 рублей |
Появились новые налоговые вычеты для сотрудников, прошедших ежегодную диспансеризацию, а также получивших значок отличия «Готов к труду и обороне».
Дополнительные изменения
Вырос фиксированный размер НДФЛ, уплачиваемого с прибыли контролируемых иностранных компаний.
В настоящее время этот размер составляет 34 000 000 руб в год независимо от числа КИК у налогоплательщика.
Вводимые изменения с 2025 года:
- 27 990 000 руб за одну иностранную компанию;
- 52 718 000 руб за две КИК;
- 52 718 000 руб и плюс 22 727 300 руб за каждую компанию, считая с третьей.
Если у физического лица сумма дохода по всем основаниям превысила 50 млн руб за год, то он утрачивает право на применение налогового вычета по долгосрочным сбережениям, а также лишается освобождения от НДФЛ при продаже долей участия в российских компаниях в случае их долговременного владения на основании п.17.2 и п.17.2-1 статьи 217 НК РФ.