Патент: реальная экономия или финансовая ловушка?

Как директор аудиторской компании иногда слышу от предпринимателей фразы типа «Россия — не место для развития малого бизнеса» или «государство не помогает малому бизнесу». Но давайте будем честны: помогает, но не всегда и не всем. На практике эта помощь выражается в предоставлении льгот по налогам и налоговых преференций. Например: знаете ли вы, что, решив открыть в Иркутской области фитнес-студию или бюро по ремонту техники, вы можете не уплачивать налоги (кроме страховых взносов)? Вообще не уплачивать. И это не фантастика. Связано это как раз с патентной системой налогообложения для ИП, а точнее, с возможностью применения налоговых каникул.

Так что же такое патентный режим? Суть его заключается в получении специального налогового документа - патента, который дает право на осуществление определенной деятельности. На мой взгляд назвать патент системой налогообложения очень трудно, так как системы как таковой нет. Это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.

В чём плюсы патента:

• возможность выбрать срок действия патента (от одного до двенадцати месяцев);
• фиксированная стоимость патента, которую не нужно долго вычислять и рассчитывать;
• в отдельных регионах до конца 2020 года установлены налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП;
• нет налоговой отчетности.

Кто же может стать счастливым обладателем патента?

Применять ПСН (патентную систему налогообложения) вправе только те предприниматели, у которых одновременно соблюдаются следующие условия:

1. Вид деятельности. Вид деятельности, которым предприниматель занимается либо планирует заниматься на ПСН, должен быть утвержден субъектом РФ.
2. Численность персонала. Средняя численность персонала в патентной деятельности ИП не может превышать 15 человек
3. Нет особой формы ведения бизнеса, т.е. деятельность ведется не в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
4. Доходы с начала года. ИП может применять ПСН, если доходы по всем видам деятельности с начала календарного года не превысили 60 млн руб.

Если Вы ИП, у Вас соблюдаются все вышеперечисленные критерии, а экономические расчеты показывают выгоду патентной системы налогообложения – смело пишите заявление в ИФНС.

Но если все так хорошо то, где же кроется дьявол? Бывают ли скрытые подводные камни в патенте? Действительно ли так все хорошо и гладко: заплатил и спишь спокойно? Отвечая на такие вопросы, я всегда вспоминаю анекдот:

— Знаете, что главное в налогообложении?
— Не налогооблажаться.

Топовые ошибки предпринимателей на патенте

1. Несвоевременная уплата патента

С 2017 года в случае несвоевременной оплаты патента предприниматель может продолжать использовать ПСН. Но в случае нарушения сроков оплаты налоговый орган штрафует по ст. 122 НК РФ в размере - 20 % при первичном - 40 % при повторном нарушении от недоплаченной суммы налога. Платите вовремя, не удорожайте стоимость патента.

2. Применение ПСН при торговле не в розницу

Применять ПСН можно если вы торгуете в розницу, то есть продаете товары для личного, семейного пользования, а не для предпринимательской деятельности. В нашей практике встречались ситуации, когда предприниматели, получив патент на розничную торговлю, считали, что налоговой больше ничего не должны. НО при этом торговали продукцией собственного производства, и даже поставляли товары в рамках государственных и муниципальных контрактов. А это уже не розничная торговля. Последствия печальные — доначисление НДС и НДФЛ по другим видам деятельности.

Патент — это не индульгенция. Если осуществляете виды деятельности, не установленные в патенте, с них налог платится отдельно.

3. Привлечение субподрядчиков

В налоговом кодексе нет прямого запрета использовать в качестве субподрядчиков юридических лиц и других предпринимателей. Но Минфин РФ однозначно выразил свою позицию: ИП на патенте не вправе привлекать субподрядчиков, за исключением физических лиц. Если бизнесмен заключит субподрядный договор с юридическим лицом, то инспекторы могут доначислить налоги. Оспаривать их действия придется в суде. На сегодняшний день арбитражной практики по аналогичным эпизодам нет, поэтому исход разбирательства предугадать невозможно. По мнению представителей Минфина, спецрежим предназначен для предпринимателей, которые оказывают услуги сами или с помощью наемных сотрудников.

4. Покупка патента сразу на год

Иногда приобретая патент, предприниматель не знает, какие у него будут фактические доходы, пойдет бизнес или не очень. Но патент покупает на год, чтобы не заморачиваться. И это самая страшная ошибка, потому что если доходы превысят 60 млн. руб., то утрата права на применение ПСН приводит к необходимости пересчитать налоги с самого начала деятельности на патенте. Если вы оптимист и верите, что ваша бизнес-идея сработает на все 100%, или вы реалист и точно знаете, что ваш доход превысит 60 млн. руб. — не покупайте годовой патент, дробите его, покупайте на квартал, на месяц, чтобы потом не было больно расставаться с существенной частью уже полученных доходов.

В заключение хочется сказать: меньше знаешь — больше платишь. Узнайте про патент и налоговые каникулы в своем регионе. И если есть возможность – обязательно применяйте и не налогооблажайтесь.

Оксана Козец, руководитель группы компаний «Финансовые эксперты».