Новые особенности перехода на АУСН в 2025 году

1. Введение
2. Что такое АУСН
3. Критерии применения автоматизированной упрощенки
4. Расчет налога на автоматизированной УСН
5. Уплата иных налогов
6. Отчетность на АУСН
7. Изменения в правилах перехода на АУСН в 2025 году
8. Как перейти на АУСН
9. Ограничения применения АУСН
10. Что делать при утрате права на использование АУСН
11. Заключение

Введение

В России с 1 июля 2022 года запущен экспериментальный налоговый режим – автоматизированная упрощенная система налогообложения. Механизм и влияние тестового варианта планируется изучать по 31 декабря 2027 года. Первоначально пробный налог обкатывался в четырех пилотных регионах: Москве и Московской области, Калужской области и Республике Татарстан. Начиная с текущего года новый налог разрешено применять в деятельности налогоплательщиков всех субъектов Российской Федерации. Применение АУСН привлекает бизнесменов возможностью сократить до минимума обязательный бухгалтерский учет, а также освобождает их от расчета налогов и подготовки отчетности.

Что такое АУСН

Размер налогов определяется налоговым органом в автоматическом режиме. Первичными источниками для расчета выступают данные о движении по банковскому счету и сведения о поступлении денег через ККТ. Данные по выплатам сотрудникам налогоплательщики предоставляют в свой банк, выступающий налоговым агентом по уплате НДФЛ за персонал.

В числе больших преимуществ АУСН заявлено исключение налогоплательщиков из плана выездных налоговых проверок, все операции бизнеса обозначены абсолютно прозрачными для контролирующих органов. Бухгалтерам больше нет необходимости постоянно следить за сроками уплаты платежей в бюджет и актуальностью форматов отчетных документов.

Критерии применения автоматизированной упрощенки

• количество работников - до 5 человек;
• сумма годового дохода - до 60 млн руб;
• остаточная стоимость имущества до 150 млн руб;
• отсутствие выделенных рабочих мест, подразделений и филиалов;
• доля иных организаций-учредителей не более 25%;
• заработная плата сотрудникам переводится только на счета;
• расчетный счет находится в уполномоченном банке из установленного Перечня.

Для расчета соответствия критериям в общую численность сотрудников включаются внешние совместители и лица, оформленные по договору ГПХ. Все работники обязаны быть российскими налоговыми резидентами.

Законодательно установлены запреты на использование автоматизированной УСН следующим видам бизнеса:

• все финансовые организации в виде банков, МФО, ломбардов, страховых компаний, пенсионных фондов, профучастников рынка ценных бумаг;
• иностранные организации;
• некоммерческие компании;
• производители товаров с уплатой акцизов;
• предприятия добывающей отрасли;
• владельцы азартного бизнеса;
• производители ювелирных изделий;
• фермеры.

Для постановки на учет в качестве плательщика налогов по автоматизированной схеме индивидуальный предприниматель вправе быть зарегистрирован в любом субъекте РФ, но должен осуществлять свою деятельность на той территории, где разрешено использование специального налогового режима.

Расчет налога на автоматизированной УСН

Налогоплательщик при переходе на АУСН по собственному выбору определяет объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Менять вид объекта разрешено по завершению календарного года или в дату перехода на АУСН.

Для объекта Доходы бизнесмену разрешено вычесть из базы для расчета налога московский торговый сбор. Во втором варианте не установлен четкий перечень учитываемых расходов, поэтому в расчет вправе включаться все экономически обоснованные затраты, связанные с деятельностью, кроме прямо поименованных исключений.

Региональным органам власти полномочия менять ставки не предоставлены, нормативные значения зафиксированы на общем уровне.

Если налогоплательщик выбрал уплату налогов по варианту Доходы минус расходы, то ему не обойтись без абсолютной уплаты налога. При наличии убытков, нулевого дохода или расчете значения налога меньше уровня минимального - в любом случае предприниматель обязан уплатить в бюджет не меньше 3% от дохода.

В автоматизированной упрощенке установлен налоговый период в виде календарного месяца. Налогоплательщику дано время сверить отражение операций по счету в банке. Затем налоговый орган анализирует собранные от банков сведения, и до 15 числа рассчитывает налог. Налогоплательщик информируется о сумме уплаты через личный кабинет. Сроки уплаты налога - до 25 числа.

На АУСН возможно настроить автосписание налога, для этого используется личный кабинет налогоплательщика или сервис банка. Во втором случае налоговая направляет уведомление об уплате налога напрямую в кредитную организацию.

Уплата иных налогов

Переход на АУСН разрешает бизнесу не платить налог на имущество, на прибыль и НДС. Все как при стандартной УСН.

Подытожим еще раз, что индивидуальный предприниматель при выборе АУСН полностью освобожден от уплаты страховых взносов.

Налогоплательщик на АУСН признается налоговым агентом в отношении своих сотрудников. Функции расчета и отправки НДФЛ в бюджет возложены на уполномоченный банк, на основании предоставленных ему клиентом сведений о сотрудниках: ФИО, ИНН, сумма выплаченного дохода, наличие налоговых вычетов.

Банк переводит доходы на счета работникам, а удержанный налог самостоятельно перечисляет в бюджет. Все сведения относительно выплат и удержаний передаются в налоговый орган.

Отчетность на АУСН

Нет необходимости вести Книгу учета доходов и расходов.

Исключения остались для предоставления отчетности:

• декларации по НДС и по налогу на прибыль - для налоговых агентов;
• форма ЕФС-1 в случае обновления сведений о работниках.

Изменения в правилах перехода на АУСН в 2025 году

Эксперимент по введению АУСН начался в пилотных регионах, с 1 января 2025 года действие спецрежима распространилось на все субъекты Российской Федерации. Для полноценного запуска на конкретной территории необходимо принятие соответствующего закона местными органами власти.

1. Для смены вида налогообложения на автоупрощенку необходимо в действующем году соблюдать лимит доходов до 60 млн руб. Условие было актуально до окончания 2024 года.

   С 2025 года в обязательные параметры входит доход и за предыдущий год, который должен находиться в этих же пределах в 60 млн руб.

2. Ранее перейти на автоУСН было возможно только с 1 января нового года.

   Начиная с 2025 года заявить о смене налогового режима с УСН или НПД на автоматизированную систему допускается с первого числа любого месяца. Есть важный нюанс - в этом случае нельзя отказаться от АУСН в течение 12 месяцев.

3. Налоговый период для автоупрощенки по умолчанию составляет календарный месяц.

   Новое исключение сделано для вновь зарегистрированных налогоплательщиков, которые уведомили о применении спецрежима в следующем за постановкой на учет месяце. Для них первый налоговый платеж будет начислен за период свыше месяца.

4. Расширен перечень компаний, которым разрешили использовать АУСН. В него добавили доверителей, принципалов и комитентов, а маркетплейсы стали участниками информационного обмена с налоговыми органами в целях передачи информации о торговых сделках.

Как перейти на АУСН

Начало деятельности

Вновь образованная компания или ИП подают уведомление о применении АУСН в срок до 30 календарных дней с момента регистрации в ИФНС. Процедура проходит через обращение в личный кабинет ФНС или сервис уполномоченного банка.

Сервис «Государственная онлайн-регистрация бизнеса» позволяет направить заявление о переходе на автоусн одновременно с постановкой на учет.

Действующая организация или ИП

Компании и предприниматели, уже ведущие свою деятельность, в 2025 году могут воспользоваться переходом на АУСН с любого месяца в течение года. Достаточно успеть направить уведомление через сайт ФНС или банк до последнего числа предыдущего месяца.

Ограничения применения АУСН

Налогоплательщики, выбравшие для работы АУСН, не могут:

1. Применять параллельно иные режимы налогообложения, например, патент.
2. Вводить в штат физических лиц-нерезидентов и осуществлять вредные и опасные производства с правом выхода на досрочную пенсию.
3. Выплачивать заработную плату иным способом, чем банковский перевод на счет или карту сотрудника: наличными, в натуральной форме и в виде беспроцентного займа.
4. Использовать для выплат работникам другую кредитную организацию помимо уполномоченного банка
5. Производить выплаты доходов физическим лицам, подпадающих под налогообложение по ставкам 9% и 35%.

Что делать при утрате права на использование АУСН

Налогоплательщик может утратить право на работу по автоматизированной упрощенке в случае нарушения критериев, установленных для данного спецрежима. В таком случае он самостоятельно уведомляет налоговые органы в срок до 15 числа месяца, следующего за нарушением. Право на АУСН прекращается с того месяца, в котором произошел факт несоблюдения параметров, при этом налогоплательщик автоматически переводится на общую систему налогообложения.

Налоговые органы могут сами выявить превышение лимитов по АУСН, тогда в течение 10 дней налогоплательщику направляется соответствующий документ.

Обмен информацией происходит через личный кабинет на сайте ФНС.

При инициации ликвидации камеральная проверка назначается в обязательном порядке, без ее окончания нельзя закрыть компанию.

Заключение

Введение автоматизированной упрощенной системы налогообложения призвано упростить бухгалтерскую и налоговую часть ведения бизнеса, максимально автоматизировать и унифицировать расчет и уплату налогов для мелких компаний и предпринимателей. Перевод операций на безналичные расчеты и передача функций по перечислению в бюджет на уполномоченные банки освобождает время предпринимателей для решения управленческих задач.

Для налоговых органов введение автоматизированного режима упрощает контроль за деятельностью компаний и ИП, улучшается взаимодействие с налогоплательщиками и кредитными организациями. Законодатели планируют значительное увеличение круга предпринимателей, использующих АУСН.

Включение в АУСН предприятий, работающих на маркетплейсах, способствует их выводу из серой зоны в прозрачность для ФНС. Большой мотивацией становится сокращение отчетов и упрощение налогового учета для малого бизнеса.