Налоговая реформа 2026 года — масштабные изменения

Новая реформа налогового законодательства планируется в 2026 году и включает масштабную перестройку существующей системы. Изменения в Налоговый Кодекс, предложенные Минфином, затрагивают деятельность большинства предпринимателей. В данный момент первоначальные предложения прошли первое чтение в Государственной Думе, и депутаты предложили смягчить некоторые первоначальные формулировки.

УСН и НДС

В 2025 году малый и средний бизнес на упрощенке освобожден от уплаты НДС при получении доходов до 60 млн руб. Новый подход предлагает снизить минимальный лимит для налога до 10 млн руб. Пониженные ставки при этом сохраняются с учетом нового порога:

• доходы от 10 до 250 млн руб — НДС 5%;
• доходы от 250 до 450 млн руб — НДС 7%.

Вариант стандартного НДС со ставкой 20% (с учетом новых поправок 22%) также остается возможным использовать. Выбрать один из подходов можно будет не менее чем на три последовательных года. С 2026 года плательщиками НДС становятся предприниматели с выручкой в месяц свыше 833 тыс руб. Если в 2025 году доход ИП не превысил 10 млн руб, то обязанности по уплате НДС в 2026 году не возникает. Однако если в течение года был достигнут лимит, то со следующего месяца бизнесмен переходит в разряд плательщиков НДС.

Региональные ставки налога на УСН

Правительство планирует сократить полномочия регионов по установлению пониженных ставок для упрощенцев. Уменьшение базового значения налога станет возможно только для закрытого перечня видов деятельности.

Итоги второго чтения закона

Законодатели предложили сделать поэтапный переход на уплату НДС для налогоплательщиков на упрощенной системе в зависимости от размера доходов

• в 2025 году – 20 млн руб;
• в 2026 году – 15 млн руб;
• в 2027 году и далее – 10 млн руб.

Плательщикам УСН, впервые начавшим применять НДС, дадут право изменить ставку налога с пониженной на общую в первый год уплаты, не дожидаясь трех лет, а также не наказывать за первое нарушение по его уплате.

Предложено увеличить перечень расходов, включаемых в расчет налога УСН.

Патент

Самый простой налоговый режим для микробизнеса ПСН также ждут изменения. Лимиты доходов для патентной системы налогообложения снижаются с 60 млн руб до 10 млн руб. Отменяется возможность использования патента для:

• организации услуг грузовых автоперевозок;
• розничной торговли в стационарных точках в виде магазинов и киосков;
• услуг частных охранников.

Сохраняется ПСН для осуществления автомобильных пассажирских перевозок и для разносной торговли. Такие нововведения повышают налоговую нагрузку для текущих плательщиков патента в 4-6 раз.

Итоги второго чтения закона

Депутаты внесли предложение реализовать поэтапный переход на новые лимиты для патентной системы налогообложения в зависимости от размера доходов

• в 2025 году – 20 млн руб;
• в 2026 году – 15 млн руб;
• в 2027 году и далее – 10 млн руб.

Решено оставить на патентном налогообложении грузовые перевозки и розничную торговлю.

Страховые взносы

Налоговые изменения с 2026 года отменяют льготы по страховым взносам, действующие со времен пандемии 2020 года. В настоящее время для зарплат свыше 1,5 МРОТ применяется пониженная ставка 15%. Действующий тариф отменяют для бизнеса, занимающегося торговлей, строительством, услугами и общественным питанием. Льготная ставка сохранится для предприятий, входящих в правительственный Перечень ОКВЭД при условии получения более 70% доходов по этому направлению. Для всех остальных предпринимателей вновь вводится базовая ставка страховых взносов 30%. Послабления остаются только для IT-компаний.

Законодательно закрепляется порядок расчета 1% дополнительных взносов с прибыли индивидуального предпринимателя как (Доходы – Расходы – 300 000)*1%, при этом в расходы не включаются взносы ИП за себя.

Итоги первого и второго чтения закона

В Госдуме планируют оставить пониженные страховые тарифы для малого бизнеса, работающего в социально значимых сферах. Сейчас перечень приоритетных отраслей устанавливает Правительство, однако депутаты считают правильным закрепить такой список законодательно.

НДС

Стандартная ставка НДС с 2026 года увеличивается с 20% до 22%. Учитывая планируемое увеличение числа плательщиков НДС из числа малого и среднего бизнеса, а также отмену льготных страховых взносов, следует ожидать роста оптовых и розничных цен.

Льгота по НДС для IT-отрасли сохраняется, продляется упрощенный порядок возмещения НДС без банковской гарантии.

Налог на прибыль

В части нововведений в налог на прибыль отметим следующее:

• отменяются льготы для разработчиков программного обеспечения и компаний проекта «Сколково»;
• вводится уплата налога для букмекеров;
• для организаций с обособленными подразделениями остаются только декларации по месту нахождения головного офиса;
• перенос убытков можно производить до 2030 года.

Налогообложение иноагентов

Для физических лиц и компаний, признанных иностранными агентами, с 1 января 2026 года вводятся новые налоговые ограничения. Ставка налога для физлиц устанавливается 30%, отменяются налоговые льготы по продаже имущества, долгосрочным сбережениям, владению ценными бумагами, получению наследства и подарков. 

Изменения сроков уплаты налогов

Изменения в первой части Налогового Кодекса предусматривают новый подход к срокам уплаты налога. При выпадении даты на выходной или праздничный день, средства следует перечислить до нерабочего дня, а не после, как принято в настоящее время.

Итоги второго чтения закона

Согласно замечаниям Комитета по бюджету и налогам о противоречии такого подхода единому правилу уплаты налогов, сборов и взносов в качестве ЕНП данная поправка не принята.

Как подготовиться к налоговой реформе 2026 года

До окончательного вступления в силу поправок в НК еще остается время, поэтому предпринимателям необходимо провести внимательный и всесторонний анализ своей финансовой деятельности.

Проанализировать систему налогообложения

1. Просчитать возможности разных версий УСН. При текущем варианте «Доходы» сравнить налоговую нагрузку в случае выбора способа «Доходы минус Расходы».
2.  Применение патента придется заменить другим способом налогообложения. Следует сравнить варианты УСН и изучить параметры АУСН. Для перехода на упрощенные налоговые режимы необходимо до 31 декабря направить уведомление в налоговую инспекцию, в отсутствие сообщения о принятом выборе налогоплательщик автоматически переводится на ОСНО. Сообщить контрагентам о смене налоговой системы.
3.  При утрате возможности применять пониженные региональные ставки налогов потребуется пересмотреть свой финансовый план. Рекомендуется получить большинство оплат в 2025 году для уплаты налога с этих доходов по прежней ставке.
4.  Рассмотреть возможность перехода на АУСН. Несмотря на большие налоговые ставки по сравнению с обычной упрощенкой, лимиты доходов в 60 млн руб не пересматриваются. Для микробизнесов до 5 человек это может быть подходящим вариантом, к тому же работа по расчету налогов передается в налоговый орган.

Провести работу с контрагентами

1. Закрыть максимальное количество сделок в 2025 году.
2. По текущим договорам провести переговоры о составлении дополнительных соглашений в свете изменения ставки НДС.
3. По полученным авансам выставить счета-фактуры с новой ставкой НДС, а в учете полученные средства придется отразить по той ставке, на которую согласится покупатель.
4. По новым договорам с 2026 года предусмотреть включение НДС.

Выбрать ставку НДС

1. Проанализировать доходы и разработать план финансовых поступлений на 2026 год, включая возможность сезонности и повышения цен. 
2. Составить смету расходов, изучить договора с контрагентами на предмет объема входного НДС, принимаемого к вычету. Выяснить налоговые планы партнеров. 
3. Просчитать варианты применения стандартной и пониженной ставок НДС.

Напомним, что вычет по налогу применяется при использовании общей ставки и не зависит от размера доходов налогоплательщика. Специальные ставки для компаний на УСН применяются для определенного уровня дохода: 5% для размера выручки от 10 до 250 млн руб, 7% — от 250 до 450 млн руб. В этих случаях нет возможности уменьшать НДС на входной налог. При превышении максимального порога бизнес переходит на общий принцип уплаты НДС.

Переход со ставки 22% на пониженный размер разрешается с начала любого квартала, а в обратную сторону на специальные ставки НДС можно перейти только после трех лет постоянного применения.

Вывод:

• Если доля расходов с НДС более 70%, логично выбрать общий подход к расчету НДС;
• При малой доле расходов, облагаемых НДС, выгоднее применять пониженные ставки налога.

Вести постоянный мониторинг размера доходов

1. Посчитать уровень доходов за 2025 год и соотнести их с предстоящей в 2026 году системой налогообложения.
2.  При совмещении упрощенки с другими налоговыми режимами (ЕСХН, патент или общая система) необходимо суммировать доходы по всем направлениям. Учтите, что лимит доходов по применению ПСН также предполагается снизить.
3.  Ежемесячно следить за размером доходов с начала года. При нарастающей выручке более 10 млн руб переход на уплату НДС происходит с первого числа следующего месяца.

Оптимизировать расходы на оплату труда

1. Разработать меры по компенсации потерь на увеличение страховых взносов: увеличить цену продукции, изменить порядок премирования, запланировать уменьшение прибыли. 
2. Передать часть трудовых функций на аутсорсинг.

Подготовить к переходу на уплату НДС персонал и программное обеспечение

1. Подключить в электронный документооборот использование УПД. Налоговые органы рассматривают этот первичный документ как главное подтверждение отгрузки. Организации и ИП с бумажным документооборотом вправе использовать ранее применяемый собственный способ: накладные, акты, счета-фактуры или УПД. 
2. Внести изменения в налоговый календарь в случае законодательного закрепления правила уплаты налога в последний рабочий день передо окончанием срока. 
3. Не переводить средства на ЕНС другого налогоплательщика в случае отсутствия у него налоговой обязанности. Переплата после погашения чужого долга обратно не возвращается. 
4. Обновить и настроить бухгалтерское программное обеспечение для работы по новым лимитам и ставкам НДС.
5.  Провести обучение сотрудников бухгалтерии, отдела продаж и специалистов по закупкам работе со счетами-фактурами и УПД. Необходимо соблюдать пятидневный срок выставления документов покупателям при отгрузке товаров и получении авансов. Регистрировать в книге продаж исходящие счета-фактуры, в книге покупок — авансы и поступления.

Во избежание налоговых ошибок рекомендуем провести масштабную подготовку к новым налоговым реалиям и внимательно наблюдать за процессом рассмотрения и принятия законопроекта о налоговой реформе 2026 года.