Льготы по НДС в 2026 году: новые ставки и лимиты, льготы для бизнеса

Налоговая реформа 2026 года во многом поменяла правила по НДС. Основная ставка налога выросла на два пункта, существенно пересмотрены лимиты освобождения от налога для малого бизнеса, появились новые требования для осуществления ряда операций. Введение налоговых новшеств меняет подход к ценам и условиям договоров.

Изменения по НДС

Базовая ставка по НДС устанавливается в размере 22% вместо прежних 20%. В то же время сохраняется нулевой налог для экспортных операций и уменьшенная ставка 10% для социально значимых товаров: продукты, медикаменты, изделия для детей, печатная продукция.

Для бизнеса на УСН радикально изменились предельные значения дохода для освобождения от НДС. В окончательном чтении законопроекта принято постепенное снижение лимита вместо первоначального предложения в 10 млн руб.

Установлена следующая шкала трансформационного периода на уплату НДС для упрощенцев:

• в 2026 году с доходов свыше 20 млн руб;
• в 2027 году — свыше 15 млн руб;
• в 2028 году — более 10 млн руб.

При совмещении УСН и патента в целях расчета налога доходы считаются в общем размере по обоим спецрежимам.

Кто освобожден от уплаты НДС в 2026 году

Предприниматели в 2026 году получают освобождение от уплаты НДС при условии получения в 2025 году доходов в размере не более 20 млн руб. Отдельного заявления подавать не нужно. Далее в случае роста выручки в текущем году статус плательщика НДС начинается с месяца, следующего за периодом, в котором превышено нормативное значение.

Пример: ИП с января по апрель 2026 заработал 19 млн руб, затем в мае получил доход в размере 2 млн руб, итого за 5 месяцев 21 млн руб. С 1 июня предприниматель становится плательщиком НДС.

Для вновь зарегистрированных компаний или ИП на спецрежимах применяется аналогичное правило — освобождение от НДС до момента получения 20 млн руб доходов с начала года.

Какие льготы действуют по НДС

Для малого бизнеса на УСН продолжает действовать возможность применения пониженных налоговых ставок НДС.

Размеры льготных ставок:

• при доходах от 20 до 250 млн руб — 5%;
• при доходах от 250 до 450 млн руб — 7%.

С учетом применения коэффициента-дефлятора в 2026 году назначены лимиты в 272,5 млн руб и 490,5 млн руб соответственно. При получении выручки свыше максимального значение бизнес обязан перейти на основную ставку НДС в 22% (10% для льготных товаров).

Следует отметить, что применение пониженных ставок НДС исключает возможность применения к вычету сумм входного налога. Такие ставки выгодно использовать при небольших расходах, облагаемых НДС, и незначительном размере налога к вычету.

Сниженные ставки НДС для компаний и ИП на УСН необходимо применять не менее трех лет подряд. При этом законодатели ввели более гибкие правила для налогоплательщиков, впервые начавших платить НДС: разрешено использовать ставки 5% и 7% в течение минимального срока в 4 квартала. Далее бизнесмены вправе самостоятельно определиться, нужно ли им переходить на общие правила расчета налога на добавленную стоимость или продолжать использовать льготу.

НДС для патентной системы налогообложения

Для предпринимателей на ПСН введена шкала лимитов для уплаты НДС аналогично бизнесу на УСН.

• 2026 год —20 млн руб;
• 2027 год — 15 млн руб;
• 2028 год — 10 млн руб.

В отличие от упрощенки для сохранения права на патент доход считается суммарно за 2025 год и текущий 2026 год, а для освобождения от НДС суммируются доходы на обоих системах налогообложения.

Если ИП на ПСН превысит лимит в 60 млн руб в течение года, то он утрачивает право применять спецрежим уже с 1 января. В этом случае он обязан перейти на ОСН или УСН и пересчитать свои налоговые обязательства. ФНС поясняет, что наличие действующего патента не меняет требования смены налогового режима.

НДС для ЕСХН

Для сельхозпроизводителей сохранен режим освобождения от НДС при доходе в год до 60 млн руб. В первый год работы закон разрешает воспользоваться льготой независимо от суммы дохода. Для этого организация или ИП подает уведомление в ИФНС не позднее 20 числа нужного месяца.

Сводная таблица ставок по НДС

Для правильного применения НДС в малом и среднем бизнесе следует различать, какие лимиты установлены для использования специального налогового режима и какие льготы по НДС действуют внутри него.

Льготы по НДС для отдельных отраслей

Налоговая реформа сохранила льготные режимы для ряда отраслей российской экономики.

IT-компании

Продолжает действовать освобождение от НДС для IT-отрасли. Не облагается налогом реализация прав на программное обеспечение, включенное в отечественный реестр, а также услуги по его обновлению, доработке и технической поддержке.

Экспортеры

Компании, занимающиеся экспортными операциями, применяют нулевую ставку НДС при условии подтверждения операций пакетом документов в составе договора, ТТН, банковской выписки и таможенной декларации.

Туристический бизнес

Туроператоры вправе применять ставку НДС в 0% для услуг по бронированию гостиниц до 31 июля 2027 года. В настоящее время закон продлил действие этой льготы до конца 2030 года либо до конца налогового периода по истечении 20 налоговых периодов от времени введения туристического объекта в эксплуатацию. ООО или ИП в целях налогообложения НДС могут применить наиболее позднюю из этих дат.

Медицинские компании

Не уплачивают НДС ИП и организации, оказывающие медицинские услуги, в случае наличия соответствующей лицензии.

К ним относятся:

• услуги в рамках ОМС;
• диагностика, лечение и профилактика болезней согласно перечню, установленному в Постановлении Правительства РФ;
• услуги по сбору крови;
• скорая помощь больным и дежурство медицинских сестер;
• услуги патологоанатомов;
• помощь новорожденным детям, беременным и инвалидам;
• ветеринарные услуги, финансируемые из бюджетных средств.

Медицинские услуги могут быть оплачены лично пациентом или его работодателем либо страховой компанией.

Спорным вопросом является налогообложение услуг косметолога. Отметим, что косметологические манипуляции относятся к медицинской деятельности согласно Порядка оказания медицинской помощи населению, а косметические действия — к бытовым услугам на основании Профстандарта и облагаются НДС.

Изготовление лекарств в аптеке относится к льготной деятельности в рамках НДС, при условии использования сырья заказчика. Если аптека производит препараты из своего материала, то его стоимость учитывается с налогом, а стоимость самой работы рассчитывается без НДС.

Предприятия общественного питания

ООО и ИП, оказывающие услуги общественного питания через кафе, рестораны, бары, столовые и прочие точки, а также выездное обслуживание, освобождены от уплаты НДС. Основным условием является торговля собственной продукцией.

Предприятия общественного питания для применения льготного налогообложения по НДС обязаны одновременно соблюдать следующие условия:

• лимит по доходам до 3 млрд руб за 2026 год;
• доля доходов от услуг общепита в 2025 году составила не менее 70%;
• выплаты физическим лицам производятся не ниже установленных средних значений по отрасли в данном регионе.

К льготным категориям относятся столовые в учреждениях медицины и образования при условии самостоятельного приготовления реализуемой продукции и продажи ее в этом же месте. Несмотря на мнение некоторых ИФНС о возможности применения этой льготы только организациями, судебная практика подтверждает право ИП использовать освобождение от НДС.

Образовательные учреждения

Не подлежат обложению НДС образовательные услуги, оказываемые некоммерческими организациями, при предоставлении программ, отмеченных в своей лицензии. Коммерческая деятельность в виде сдачи в аренду помещений, оказании платных услуг или продаже собственных товаров не является льготной и попадает под НДС.

Программы повышения квалификации и профессиональной переподготовки могут быть освобождены от налога в случае, если они совпадают с лицензией и утверждены приказом по организации. К ним так же относятся семинары, лекции и мастер-классы по профилю образовательного учреждения.

Отмена моратория для банковских операций

С 2026 года отменено освобождение от НДС для части банковских операций:

• комиссии за обслуживание банковских карт;
• расширенные пакеты обслуживания;
• комиссии за процессинг и эквайринг;
• межбанковские расчеты.

Не облагаются НДС операции по СБП и оплата по QR-коду.

Освобождение от НДС при применении ОСНО

Статья 145 НК РФ предусматривает случаи освобождения от уплаты НДС предприятий и ИП на общей системе налогообложения, что является важным инструментом налоговой оптимизации.

Критерии применения

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб.

Процедура получения

Освобождение от уплаты НДС носит уведомительный характер. Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующее письменное уведомление и документы, подтверждающие право на льготу (выписки из бухгалтерского баланса для ООО, книги продаж, книги учета доходов и расходов для ИП).

Срок подачи уведомления установлен не позднее 20-го числа месяца, с которого планируется использование освобождения.

Срок действия и ограничения

Освобождение от налога предоставляется на 12 последовательных календарных месяцев, в течение которых налогоплательщик не может добровольно отказаться от освобождения.

Право на освобождение утрачивается, если в течение срока действия льготы выручка за любые три последовательных месяца превысила 2 млн руб либо проводилась реализация подакцизных товаров без раздельного учета.

Ускоренное возмещение НДС

В 2026 году компаниям разрешается продолжать пользоваться заявительным порядком возмещения НДС до момента завершения налоговой проверки. Данный способ дает возможность получить возврат из бюджета в течение 5-7 дней.

Кто может воспользоваться преференцией:

• крупнейшие налогоплательщики с объемом бюджетных платежей не менее 2 млрд руб за три предыдущих года;
• компании, не находящиеся в реорганизации или ликвидации, а также в процессе банкротства;
• организации, имеющие банковскую гарантию о возврате налога в случае получения отказа налоговой инспекции в возмещении НДС;
• резиденты особых экономических зон.

Сумма налога, заявленная на ускоренное возмещение, не может превышать общую сумму налогов и сборов налогоплательщика за предшествующий год. Если компания заявила к получению сумму свыше данного ограничения, обязательным условием является наличие поручительства банка.

Если камеральная налоговая проверка выявила нарушения в составлении декларации по НДС и неверное исчисление суммы налога к возмещению, то ИФНС отменяет свое решение о возврате. Компания получит требование вернуть в бюджет всю сумму возмещения, а также проценты за пользование бюджетными средствами и заплатить штраф в размере 20% от суммы необоснованно полученного налога.

Мораторий на штрафы

Для предприятий и ИП, которые в 2026 году в первый раз начинают платить НДС, установлен мораторий на привлечение к материальной ответственности за непредоставление или недочеты в декларации по НДС. Налогоплательщики получили освобождение от штрафов за нарушение сроков предоставления отчета и ошибки при расчете налога в период с 1 января по 31 декабря 2026 года.

Такая мера поддержки позволит бизнесу перестроить работу на основе налоговых нововведений, внести изменения в бухгалтерские программы и изучить порядок заполнения декларации.