Льгота по НДС для общепита в 2026 году

18.07.2026

Предприятия общественного питания применяют льготу по НДС с 1 января 2022 года. Согласно пп.8 п. 3 ст. 149 Налогового Кодекса услуги общепита освобождены от НДС при соблюдении ряда лимитов. Налоговая реформа 2026 года внесла коррективы в порядок налогообложения этой отрасли, при этом в текущем году уже появились некоторые изменения.

Что считается предприятием общественного питания

В целях льготного налогообложения к предприятиям общественного питания относятся услуги:

• кафе, ресторанов, баров, столовых, буфетов, закусочных и подобных заведений;
• выездного обслуживания по организации питания и доставки независимо от способа заказа, оплаты и доставки продукции;
• объектов питания при гостиницах.

Не признаются общепитом следующие услуги:

• розничная торговля в отделах кулинарии;
• производство продуктов питания для розничной реализации;
• работа вендинговых автоматов.

Какие услуги общепита не попадают под льготы по НДС

Льготное налогообложение предприятий общественного питания распространяется только на основную деятельность по реализации еды и напитков: изготовление блюд, услуги по обслуживанию клиентов, доставка продукции, продажа блюд собственного приготовления.

Дополнительные услуги в виде сдачи помещений в аренду, перепродажи сопутствующих товаров, оказание дополнительных услуг должны отражаться в учете раздельно и облагаться НДС по выбранной ставке.

Условия применения льготы по НДС

Для применения льготного налогообложения по НДС компании общественного питания должны выполнять три условия одновременно:

1. выручка за предыдущий календарный год составила не более 3 млрд руб;
2. доля доходов от услуг общественного питания определяется в размере не менее 70% общих поступлений;
3. средняя зарплата работников установлена не ниже региональных среднеотраслевых значений.

Минфин разрешает продолжать применять льготу по НДС в течение всего года, даже если в каком-либо месяце условие по среднемесячным выплатам работникам не было выполнено.

Как применяют льготу по НДС новые предприятия

Вновь созданные предприятия и индивидуальные предприниматели вправе применять льготу по НДС в налоговый период регистрации без дополнительных условий. Затем к ним применяются общие правила по соблюдению предельных значений деятельности.

Изменения в 2026 году

Налоговая реформа 2026 года снизила лимит доходов для освобождения от НДС налогоплательщикам на УСН. Теперь предприятия общественного питания с годовой выручкой свыше 20 млн руб стали относиться к плательщикам НДС. Возможность применения отраслевой льготы для многих организаций оказалась затруднительной из-за условия об уровне средней зарплаты работников.

Законодатели пошли навстречу бизнесу и облегчили переходный период. Федеральный Закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ разрешил не применять соблюдение по уровню заработной платы для следующих категорий налогоплательщиков:

• организации и индивидуальные предприниматели с доходом за 2025 год не более 60 млн руб, которые в 2026 году впервые стали плательщиками НДС;
• предприниматели, применяющие в 2025 году патентную систему налогообложения с выручкой менее 60 млн руб, которые в 2026 году утратили право на патент.

Данное нововведение вступило в силу с 1 апреля 2026 года на период до 31 декабря и разрешает общепиту воспользоваться льготой по НДС при условии соблюдения доли основных доходов в размере 70%. Отметим, что за период с 1 января по 31 марта налог все же придется заплатить.

Для сохранения льготы в 2027 году необходимо довести уровень зарплат до среднеотраслевого значения по региону.

Когда льготу применять не получится

Предприятия общественного питания вправе применять льготу по НДС только в отношении доходов непосредственно от услуг общепита. Дополнительные услуги по торговле продукцией или сдаче в аренду облагаются НДС на общих основаниях по ставке 22% или 10% для отдельных групп товаров.

Как подготовиться к переходу на уплату НДС

Пройти переходный период без штрафов и дополнительных расходов поможет выполнение следующих этапов.

1. Проверьте все критерии соответствия условиям применения льготного периода:
   • размер доходов за 2025 год не превысил 3 млрд руб;
   • доля выручки от услуг общепита не менее 70%;
   • компания или ИП работает на УСН и впервые стала плательщиком НДС.
2. Рассчитайте и уплатите НДС за 1 квартал 2026 года, если не соответствуете условиям постоянной льготы по НДС. При освобождении от НДС согласно изменениям в НК РФ НДС можно уже не начислять с 1 апреля.
3. При применении льготы с 1 апреля следует внести изменения в настройки ККТ. Чеки не должны содержать сведения об НДС. Следует учесть необходимость раздельного учета в случае наличия нескольких видов деятельности.
4. Внесите изменения в договора с контрагентами в случае указания на размер НДС в стоимости услуг. Счета-фактуры далее выставлять не нужно.
5. Подготовьте документы на случай запроса ФНС с требованием подтвердить применение льготы по НДС.

Переходный период со льготными условиями по уплате НДС действует до конца 2026 года. С нового года потребуется подтверждать все три условия освобождения от НДС или платить налог по установленным ставкам в зависимости от налогового режима и размера выручки.

Как вести учет при наличии льготы

Если вся деятельность освобождена от НДС, то организация вправе не выставлять счета-фактуры, не ведет книгу покупок и книгу продаж и не платит налог. НДС, выставленный поставщиками, включается в расходы.

Если компания имеет разные виды деятельности, то возникает необходимость вести раздельный учет. По услугам общепита входной НДС относится на расходы. По иной деятельности потребуется составление счетов-фактур и принятие НДС к вычету при использовании ставки 22% либо отнесение его на расходы для УСН с 5% и 7%.

Нужно ли сдавать декларацию по НДС при наличии льготы

Отдельные уведомления о применении льготы по НДС в органы ФНС отправлять не нужно.

При этом декларацию по НДС требуется сдавать даже в случае полного освобождения от НДС. Использование льготы отражается в 7 разделе через указание кода льготы 1011214 «Оказание услуг общественного питания» в графе 1. В соответствующих графах указывается стоимость проданных товаров и оказанных услуг без НДС, стоимость купленных товаров и размер входного НДС, не принимаемого к вычету.

Квартальную декларацию необходимо направить в налоговый орган до 25 числа обязательно через систему электронного документооборота.

Какие документы нужны для подтверждения льготы по НДС

Налоговая инспекция может направить запрос о предоставлении информации, подтверждающей право на льготу по НДС. Для подготовки ответа отводится 5 рабочих дней.

НК не устанавливает список необходимых документов для ответа на такой запрос, рекомендуем подготовить:

• Выписку из ЕГРИП или ЕГРЮЛ с основным кодом ОКВЭД;
• Расчет суммы доходов с распределением долей;
• Учетные книги доходов и расходов, покупок и продаж.

Если компания не попала под временные льготы, то необходимо предоставить сведения о заработной плате сотрудников. Если вам нужна помощь с подготовкой этих или других документов для получения налоговой льготы, оставьте заявку на нашем сайте, свяжемся с вами и ответим на все вопросы.

Есть ли смысл отказаться от льготы по НДС

Если экономические расчеты подтверждают нецелесообразность использования льготного подхода к НДС, то можно направить в налоговый орган заявление об отказе от налоговых преференций. Срок подачи документа — до 1 числа квартала, с которого вы планируете платить НДС, срок действия отказа — не менее года.

После принятия заявления об исключении льготы компания получает право использовать к вычету входящий НДС по товарам и услугам.