Cудебно-бухгалтерская экспертиза

Содержание

1. Введение
2. Что такое судебно-бухгалтерская экспертиза
3. Задачи и цели судебно-бухгалтерской экспертизы
4. Методы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы
5. Этапы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы
6. Виды судебно-бухгалтерской экспертизы
7. Основания для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы
8. Требования к эксперту-бухгалтеру
9. Результат судебно-бухгалтерской экспертизы
10. Заключение

Введение

В ходе судебных разбирательств между компаниями часто требуется проведение экономической экспертизы финансовых документов и операций. Самый распространенный вид анализа - судебно-бухгалтерская экспертиза. Результаты экспертизы принимаются как доказательство позиции сторон в конфликтной ситуации.

Что такое судебно-бухгалтерская экспертиза

Судебно-бухгалтерская экспертиза - комплекс исследовательских мероприятий, направленный на изучение финансовых документов и бухгалтерских записей с целью установить истинную суть конкретной экономической операции. Определение экспертизы зафиксировано в Приказе Минюста России от 27.12.2012 № 237. Проводить бухгалтерский анализ имеют право экспертные учреждения Министерства юстиции, МВД России, а также негосударственные экспертные организации и частные эксперты-бухгалтера.

Судебно-бухгалтерская экспертиза может проводиться добровольно либо по решению судебного органа. Помогает в решении различных спорных ситуаций:

• с налоговыми органами по вопросам исчисления и уплаты бюджетных платежей;
• с контрагентами по фактам нарушения договорных обязательств и урегулированию претензий;
• с работниками по оплате труда;
• с материально-ответственными лицами при проведении инвентаризации.

Задачи и цели судебно-бухгалтерской экспертизы

Судебно-бухгалтерская экспертиза призвана решать следующие задачи:

• подтверждение показателей финансовой деятельности организации;
• раскрытие экономического смысла операций;
• установление соответствия ведения бухгалтерского учета и отражения фактов финансовой деятельности компании действующим правилам и методам;
• выявление ошибок и искажений учетных данных;
• восстановление отсутствующих или недостоверных бухгалтерских записей.

Искажение данных может заключаться в расхождении числовых значений в аналогичных документах, отсутствии первичных источников информации, неадекватности экономического смысла операций.

Субъект анализа зачастую умышленно скрывает истинные действия различными способами:

• подлог документов;
• внесение ложных сведений в источник информации;
• удаление учетных записей.

Отличие судебно-бухгалтерской экспертизы от ревизии и инвентаризации

Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы и документальной ревизии в основном опирается на аналогичные методы и процедуры, использует одинаковые источники данных и получает в итоге документально подтвержденные выводы.

Основное отличие состоит в ограничении круга задач и вопросов, поставленных для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы. Выводы экспертизы направлены на доказательство совершения правонарушения или его отсутствие. Исследование проходит по назначению суда или иных правоохранительных органов и опирается на результаты ранее проведенной ревизии предприятия.

Методы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы

При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы специалист применяет ряд приемов, которые позволяют достоверно исследовать деятельность предприятия. Ведение бухгалтерского учета подчинено строгим правилам, поэтому отступления от них сразу приводят к искажению итогового результата.

Общие методы судебно-бухгалтерской экспертизы

Общие методы применимы для любой отрасли и вида деятельности, это базовые научные приемы исследований:

• анализ и синтез – разделение на составляющие части и объединение подобных;
• индукция и дедукция – от простого к частному и обратно;
• конкретизация и аналогия;
• системный и функциональный анализ.

Специальные методы судебно-бухгалтерской экспертизы

Из наиболее частых приемов отметим:

• выявление соответствия экономического смысла операции ее отражению в учетных регистрах;
• полнота заполнения реквизитов и числовых значений документов;
• встречная проверка сведений организации с данными банков, налоговой инспекции, контрагентов;
• соблюдение правил учета и точности расчетов в бухгалтерских записях;
• контроль взаимосвязанности различных документов, их логической последовательности.

Этапы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы

Судебно-бухгалтерская экспертиза начинается с организационных процедур: вынесение постановления о проведении анализа и передаче документов дела эксперту-бухгалтеру.

Ознакомление с материалами дела

На первоначальном этапе эксперт-бухгалтер изучает состав и достаточность документов, представленных для экспертизы, составляет программу проведения исследования и определяет количество времени, необходимое для процедуры.

Проведение исследования

Следующим этапом эксперт-бухгалтер рассматривает материалы с точки зрения поставленных вопросов, использует различные методы экономического и правового анализа, применяет свои знания и опыт.

Составление заключения

На итоговом этапе эксперт-бухгалтер по результатам проведенной работы формирует заключение судебно-бухгалтерской экспертизы. Заключение - признанная процессуальная форма, в которой эксперт излагает ход анализа, полученные результаты и свои выводы.

Передача заключения

Финальный этап судебно-бухгалтерской экспертизы - передача заключения судебным органам или лицу, инициировавшему экспертизу. Следователь после оглашения документа может попросить о разъяснениях для себя или других участников процесса, которые в дальнейшем вправе ходатайствовать о дополнительной или повторной экспертизе.

Виды судебно-бухгалтерской экспертизы

В свою очередь, целью проведения экспертизы могут быть:

• определение признаков фиктивного или преднамеренного банкротства;
• выявление причин недостачи товарно-материальных ценностей;
• подтверждение правильности налогового учета.

Основания для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы

Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы не указано в законе в виде обязательной процедуры в гражданском, арбитражном или уголовном процессах. Инициатива о ее назначении исходит от судебных органов или участников дела в следующих случаях:

• требуется исследование вопросов, требующих специальной квалификации эксперта;
• выявлены несоответствия между материалами дела и результатами ревизии;
• имеются сомнения в методах и итогах нескольких ревизий;
• необходимо подтверждение достоверности ведения бухгалтерского учета.

Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается по различным видам судебных разбирательств:

• выполнение договоров, возмещение убытков, претензии по исполнению обязательств контрагентами;
• раздел уставного капитала участниками, выделение доли, оспаривание крупной сделки;
• расчет налогооблагаемой базы, налоговых и таможенных платежей;
• хищения и экономические правонарушения.

Требования к эксперту-бухгалтеру

Как правило, обязательными условиями допуска к анализу являются:

• профильное высшее образование и практический опыт по ведению бухгалтерского учета;
• навыки анализа, контроля и осуществления выводов;
• ответственность за полноту и объективность исследования;
• знание своих прав и обязанностей;
• психологическая устойчивость, способность лично принимать решения и работать в команде.
  

Руководитель группы компаний «Финансовые эксперты» Оксана Козец прошла профессиональную переподготовки с присвоением квалификации «Судебный эксперт (финансово-экономическая и бухгалтерская экспертиза)».

Имеет сертификат соответствия судебного эксперта от ООО «Национальный центр сертификации». 

Ответственность эксперта-бухгалтера

Эксперт несет уголовную ответственность за дачу ложного заключения или отказ его выдать. Специалист не вправе без разрешения разглашать сведения, полученные им в результате исследования. Не допускается самостоятельное изучение и использование иных данных помимо предоставленных в материалах дела.

• ранее участвовал в рассмотрении данного дела в ином качестве;
• является заинтересованным лицом или родственником участникам процесса;
• давал публичную оценку течению разбирательства;
• проводил ревизии или проверки, материалы которых стали основанием для начала дела.

Результат судебно-бухгалтерской экспертизы

Итоговым документом судебно-бухгалтерской экспертизы выступает заключение эксперта-бухгалтера. Оно составляется на основании изучения, анализа и оценки предоставленных материалов дела. Обязательные параметры структуры и состава заключения определены в нормативных актах Минюста РФ. Акт включает вступительную, исследовательскую и обобщающую части. Эксперт может дать свои рекомендации по профилактике нарушений и улучшении ведения и организации бухгалтерского учета на предприятии.

Заключение

Судебно-бухгалтерская экспертиза помогает определить уровень и состояние ведения бухгалтерского учета как в целом на предприятии, так и на отдельных направлениях деятельности. Помимо определения степени нарушения или подтверждения достоверности осуществления финансовых операций с помощью экспертизы выявляются причины и условия возникновения злоупотреблений. Это позволяет выработать предложения по их устранению и недопущению в дальнейшей деятельности.

Кейсы

Задача:

Определить реальную стоимость доли участника ООО при выходе его из состава учредителей (дело А19-12983/2014).

Экспертиза: как определить долю участника при выходе из ООО, если все активы уже проданы?

Задача:

Определить чистые активы ООО по состоянию на 31.12.2021 г и по состоянию на 01.10.2022 г. 

Экспертиза: как определить размер чистых активов при выявленной недостоверности баланса?