Cудебно-бухгалтерская экспертиза

Cудебно-бухгалтерская экспертиза

04.12.2022

Содержание

  1. Введение
  2. Что такое судебно-бухгалтерская экспертиза
  3. Задачи и цели судебно-бухгалтерской экспертизы
  4. Методы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы
  5. Этапы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы
  6. Виды судебно-бухгалтерской экспертизы
  7. Основания для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы
  8. Требования к эксперту-бухгалтеру
  9. Результат судебно-бухгалтерской экспертизы
  10. Заключение

Введение

В ходе судебных разбирательств между компаниями часто требуется проведение экономической экспертизы финансовых документов и операций. Самый распространенный вид анализа - судебно-бухгалтерская экспертиза. Результаты экспертизы принимаются как доказательство позиции сторон в конфликтной ситуации.

Что такое судебно-бухгалтерская экспертиза

Судебно-бухгалтерская экспертиза - комплекс исследовательских мероприятий, направленный на изучение финансовых документов и бухгалтерских записей с целью установить истинную суть конкретной экономической операции. Определение экспертизы зафиксировано в Приказе Минюста России от 27.12.2012 № 237. Проводить бухгалтерский анализ имеют право экспертные учреждения Министерства юстиции, МВД России, а также негосударственные экспертные организации и частные эксперты-бухгалтера.

Судебно-бухгалтерская экспертиза может проводиться добровольно либо по решению судебного органа. Помогает в решении различных спорных ситуаций:

  • с налоговыми органами по вопросам исчисления и уплаты бюджетных платежей;
  • с контрагентами по фактам нарушения договорных обязательств и урегулированию претензий;
  • с работниками по оплате труда;
  • с материально-ответственными лицами при проведении инвентаризации.
Судебные органы часто используют судебно-бухгалтерскую экспертизу при проведении процедуры банкротства предприятий.

Задачи и цели судебно-бухгалтерской экспертизы

Судебно-бухгалтерская экспертиза призвана решать следующие задачи:

  • подтверждение показателей финансовой деятельности организации;
  • раскрытие экономического смысла операций;
  • установление соответствия ведения бухгалтерского учета и отражения фактов финансовой деятельности компании действующим правилам и методам;
  • выявление ошибок и искажений учетных данных;
  • восстановление отсутствующих или недостоверных бухгалтерских записей.

Искажение данных может заключаться в расхождении числовых значений в аналогичных документах, отсутствии первичных источников информации, неадекватности экономического смысла операций.

Субъект анализа зачастую умышленно скрывает истинные действия различными способами:

  • подлог документов;
  • внесение ложных сведений в источник информации;
  • удаление учетных записей.
Главная цель судебно-бухгалтерского исследования состоит в выявлении достоверности ведения бухгалтерского учета и правильности отражения финансовых операций в учете и отчетности. На основании результатов анализа эксперт выносит мотивированное заключение, которое предоставляет в суд либо иному заказчику экспертизы.

Отличие судебно-бухгалтерской экспертизы от ревизии и инвентаризации

Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы и документальной ревизии в основном опирается на аналогичные методы и процедуры, использует одинаковые источники данных и получает в итоге документально подтвержденные выводы.

Основное отличие состоит в ограничении круга задач и вопросов, поставленных для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы. Выводы экспертизы направлены на доказательство совершения правонарушения или его отсутствие. Исследование проходит по назначению суда или иных правоохранительных органов и опирается на результаты ранее проведенной ревизии предприятия.

Методы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы

При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы специалист применяет ряд приемов, которые позволяют достоверно исследовать деятельность предприятия. Ведение бухгалтерского учета подчинено строгим правилам, поэтому отступления от них сразу приводят к искажению итогового результата.

Общие методы судебно-бухгалтерской экспертизы

Общие методы применимы для любой отрасли и вида деятельности, это базовые научные приемы исследований:

  • анализ и синтез – разделение на составляющие части и объединение подобных;
  • индукция и дедукция – от простого к частному и обратно;
  • конкретизация и аналогия;
  • системный и функциональный анализ.

Специальные методы судебно-бухгалтерской экспертизы

Специальные методы выбираются экспертом исходя из непосредственных условий проведения экспертизы, особенностей отрасли, вида деятельности организации, поставленных вопросов и полноты предоставленной информации.

Из наиболее частых приемов отметим:

  • выявление соответствия экономического смысла операции ее отражению в учетных регистрах;
  • полнота заполнения реквизитов и числовых значений документов;
  • встречная проверка сведений организации с данными банков, налоговой инспекции, контрагентов;
  • соблюдение правил учета и точности расчетов в бухгалтерских записях;
  • контроль взаимосвязанности различных документов, их логической последовательности.

Этапы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы

Судебно-бухгалтерская экспертиза начинается с организационных процедур: вынесение постановления о проведении анализа и передаче документов дела эксперту-бухгалтеру.

Ознакомление с материалами дела

На первоначальном этапе эксперт-бухгалтер изучает состав и достаточность документов, представленных для экспертизы, составляет программу проведения исследования и определяет количество времени, необходимое для процедуры.

Проведение исследования

Следующим этапом эксперт-бухгалтер рассматривает материалы с точки зрения поставленных вопросов, использует различные методы экономического и правового анализа, применяет свои знания и опыт.

Составление заключения

На итоговом этапе эксперт-бухгалтер по результатам проведенной работы формирует заключение судебно-бухгалтерской экспертизы. Заключение - признанная процессуальная форма, в которой эксперт излагает ход анализа, полученные результаты и свои выводы.

Передача заключения

Финальный этап судебно-бухгалтерской экспертизы - передача заключения судебным органам или лицу, инициировавшему экспертизу. Следователь после оглашения документа может попросить о разъяснениях для себя или других участников процесса, которые в дальнейшем вправе ходатайствовать о дополнительной или повторной экспертизе.

Виды судебно-бухгалтерской экспертизы

Судебно-бухгалтерская экспертиза входит в состав экономических экспертиз.

В свою очередь, целью проведения экспертизы могут быть:

  • определение признаков фиктивного или преднамеренного банкротства;
  • выявление причин недостачи товарно-материальных ценностей;
  • подтверждение правильности налогового учета.

Основания для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы

Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы не указано в законе в виде обязательной процедуры в гражданском, арбитражном или уголовном процессах. Инициатива о ее назначении исходит от судебных органов или участников дела в следующих случаях:

  • требуется исследование вопросов, требующих специальной квалификации эксперта;
  • выявлены несоответствия между материалами дела и результатами ревизии;
  • имеются сомнения в методах и итогах нескольких ревизий;
  • необходимо подтверждение достоверности ведения бухгалтерского учета.

Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается по различным видам судебных разбирательств:

  • выполнение договоров, возмещение убытков, претензии по исполнению обязательств контрагентами;
  • раздел уставного капитала участниками, выделение доли, оспаривание крупной сделки;
  • расчет налогооблагаемой базы, налоговых и таможенных платежей;
  • хищения и экономические правонарушения.

Требования к эксперту-бухгалтеру

Эксперт-бухгалтер, проводящий судебно-бухгалтерскую экспертизу, должен соответствовать определенным квалификационным требованиям.

Как правило, обязательными условиями допуска к анализу являются:

  • профильное высшее образование и практический опыт по ведению бухгалтерского учета;
  • навыки анализа, контроля и осуществления выводов;
  • ответственность за полноту и объективность исследования;
  • знание своих прав и обязанностей;
  • психологическая устойчивость, способность лично принимать решения и работать в команде.

oksi.jpg

Руководитель группы компаний «Финансовые эксперты» Оксана Козец прошла профессиональную переподготовки с присвоением квалификации «Судебный эксперт (финансово-экономическая и бухгалтерская экспертиза)».

Имеет сертификат соответствия судебного эксперта от ООО «Национальный центр сертификации».Сертификат соответ судеб эксперта Диплом_о_проф_переподготовке_судеб_эксперт_page-0001.jpg

Ответственность эксперта-бухгалтера

Эксперт несет уголовную ответственность за дачу ложного заключения или отказ его выдать. Специалист не вправе без разрешения разглашать сведения, полученные им в результате исследования. Не допускается самостоятельное изучение и использование иных данных помимо предоставленных в материалах дела.

В ряде случаев эксперт не может быть привлечен к проведению судебно-бухгалтерской экспертизы:
  • ранее участвовал в рассмотрении данного дела в ином качестве;
  • является заинтересованным лицом или родственником участникам процесса;
  • давал публичную оценку течению разбирательства;
  • проводил ревизии или проверки, материалы которых стали основанием для начала дела.

Результат судебно-бухгалтерской экспертизы

Итоговым документом судебно-бухгалтерской экспертизы выступает заключение эксперта-бухгалтера. Оно составляется на основании изучения, анализа и оценки предоставленных материалов дела. Обязательные параметры структуры и состава заключения определены в нормативных актах Минюста РФ. Акт включает вступительную, исследовательскую и обобщающую части. Эксперт может дать свои рекомендации по профилактике нарушений и улучшении ведения и организации бухгалтерского учета на предприятии.

Заключение

Судебно-бухгалтерская экспертиза помогает определить уровень и состояние ведения бухгалтерского учета как в целом на предприятии, так и на отдельных направлениях деятельности. Помимо определения степени нарушения или подтверждения достоверности осуществления финансовых операций с помощью экспертизы выявляются причины и условия возникновения злоупотреблений. Это позволяет выработать предложения по их устранению и недопущению в дальнейшей деятельности.


Заказать звонок

Укажите свой контактный телефон, и мы перезвоним вам в течении 5 минут

Заказать услугу
Прикрепить свои файлы