Амнистия за дробление бизнеса: кому могут простить налоги и штрафы

1. Новые формулировки в законе
2. Условия применения налоговой амнистии
3. Кто подпадает под амнистию
4. Какие платежи подпадают под налоговую амнистию
5. Порядок отказа от дробления бизнеса
6. Налоговая амнистия

Применение льготных спецрежимов налогообложения в целях снижения налоговой нагрузки и разделение одного предприятия на несколько компаний зачастую трактуется налоговыми органами как незаконное дробление бизнеса с дальнейшим вынесением решений о доначислении налоговых платежей и штрафов. В 2024 году в России появился Федеральный Закон №176-ФЗ о старте налоговой амнистии в отношении предпринимателей, использующих схемы дробления бизнеса в части оптимизации налоговых платежей.

Новые формулировки в законе

В целях запуска процедуры налоговой амнистии за дробление бизнеса в законе зафиксировали формулировки понятий дробления бизнеса и добровольного отказа от манипуляций с уходом от налогов.

В этом определении зафиксированы основные признаки дробления:

• единый бизнес разделен лишь формально;
• контроль компаний осуществляют одни и те же руководители или собственники;
• результатом деления стала возможность использования режимов налогообложения с более низкими ставками налогов;
• применение специальных налоговых режимов является главной целью расчленения деятельности.

Условия применения налоговой амнистии

В первоначальной редакции нового закона налоговую амнистию за дробление бизнеса планировалось начать с 1 января 2025 года. Однако последние новости сообщили о более ранней дате - со дня опубликования Федерального Закона 12 июля 2024 года.

1. До начала действия закона №176-ФЗ в отношении бизнесмена не вступило в силу решение налогового органа по итогам завершения выездной налоговой проверки о доначислении налогов.
2. Налогоплательщик прекратил использовать дробление бизнеса в 2025-2026 году.

Для подтверждения факта отказа от дробления бизнеса налоговые органы имеют основания провести повторную налоговую проверку в 2025-2026 годах. Если в ходе контроля налоговые инспекторы не выявят нарушений, то решения о доначислении налогов и штрафов за 2022-2024 года аннулируются.

Если выездные проверки за 2025-2026 года не назначались, то требования по уплате налоговых санкций прекращают действовать с 1 января 2030 года.

Если вторичная налоговая проверка обнаружила продолжение незаконного использования спецрежимов и дробления бизнеса, то предпринимателю придется уплатить налоги и за первоначальный период проверки, и за года, указанные в новом акте.

Кто подпадает под амнистию

Ответственность за незаконное снижение налогов замораживается, если решение по итогам проверки не успело вступить в силу до закона №176-ФЗ, и бизнесмен самостоятельно перешел на расчет налогов по объединенной отчетности.

Если до 12 июля 2024 года в отношении компании не проводилось налоговых проверок на тему дробления бизнеса, то амнистия может наступить при выездном контроле по отчетности за 2025-2026 года. Тогда прощаются неуплаченные налоги за три налоговых периода, предшествующих дате начала налоговой проверки.

Если же в отношении организации или ИП начался мораторий на налоги, пени и штрафы за неуплаченные суммы 2022-2024 годов, а бизнесмен продолжил использовать дробление бизнеса в 2025-2026 годах, о чем получил повторный акт налоговых органов, то ему придется уплатить все суммы как по новому решению, так и по приостановленному расчету. В случае крупных и особо крупных размеров доначислений налоговых платежей материалы проверки передаются в следственные органы.

При частичном отказе от дробления бизнеса обязанность по платежам рассчитывается в соответствующем частичном размере.

При ликвидации, банкротстве или реорганизации компании после даты вынесения решения о доплате налогов амнистия начинается с даты внесения в ЕГРЮЛ записи о закрытии бизнеса.

Если предприниматель после закрытия бизнеса продолжил работу под новым наименованием, при этом продолжая использовать дробление бизнеса, то налоговая инспекция при проверке выставит доначисления и штрафы и за действующее, и за ликвидированное предприятие.

Какие платежи подпадают под налоговую амнистию

При применении налоговой амнистии прекращаются платежи:

• доначисленные из-за дробления бизнеса налоги за 2022-2024 годы;
• пени за просрочку и штрафы за отсутствие этих налогов;
• штрафы за нарушение правил ведения налогового учета;
• штрафы за непредоставление отчетности по общей системе налогообложения.

По налоговой амнистии за дробление бизнеса можно аннулировать только налоги, связанные с этим нарушением.

Порядок отказа от дробления бизнеса

Необходимо произвести новые расчеты:

• общую сумму дохода, численности работников и стоимость основных средств;
• определить систему налогообложения с учетом новых исходных данных;
• рассчитать налоги по объединенным показателям, составить и сдать необходимую отчетность;
• уплатить налоги в новом размере.

Самостоятельная подача деклараций и перечисление налоговых обязательств снимает с предпринимателя ответственность за применение дробления деятельности.

В законе нет однозначного упоминания о необходимости подачи в налоговую инспекцию уведомления о прекращении применения УСН, ЕСХН или патента, но по общим правилам рекомендовано направление такого документа.

Заключение

Проведение налоговых проверок с целью выявления необоснованных налоговых преференций через дробление бизнеса зачастую приводит к закрытию компаний и ИП из-за огромных сумм доначислений налогов и штрафов. С целью побуждения предпринимателей легализовать реальные объемы своей деятельности и при этом не удушить санкциями разработан механизм налоговой амнистии за дробление бизнеса. При выполнении определенных условий предприниматели могут перейти на общую систему налогообложения без уплаты налоговых санкций.

Законодатели планируют, что налоговая амнистия позволит бизнесменам самостоятельно пересмотреть свои налоговые обязательства без дополнительных затрат и судебных процедур.