Выездная налоговая проверка

1. Введение
2. Когда возникает вероятность выездной налоговой проверки
3. Критерии риска
4. Что проверяют при выездной налоговой проверке
5. Методы налоговой инспекции при осуществлении выездной проверки
6. Как подготовиться к визиту налоговой
7. Сроки проведения выездной налоговой проверки
8. Результат и последствия выездной налоговой проверки
9. Как обжаловать решение выездной налоговой проверки
10. Как минимизировать риски
11. Заключение

Введение

Налоговые проверки - способ контроля надзорного органа за правильностью, полнотой и своевременностью расчетов с бюджетом. Суть проверки - проанализировать соблюдение законодательства, начисление и уплату бюджетных платежей, возможное использование нелегальных методов снижения налоговой нагрузки.

Когда возникает вероятность выездной налоговой проверки

Налоговые инспекторы могут посетить компанию в любое время. По закону не требуется заблаговременно предупреждать налогоплательщика о выездной налоговой проверке, решение могут прислать по почте, в личный кабинет на сайте ФНС или вручить лично по факту при визите в компанию. В документе указываются проверяемые налоги и затрагиваемый период.

Основания для выездной проверки возникают у ФНС при составлении списка организаций и предпринимателей по критериям риска появления налоговых правонарушений. Эти сведения формируются на основании автоматизированной системы АИС «Налог-3», содержащей всю информацию о налогоплательщике: его расчетные счета, объем выручки, суммы уплаченных налогов. На этапе предпроверочного анализа инспекторы изучают деятельность компании, могут запросить дополнительные документы для подтверждения операций. Если возникают сомнения в прозрачности и законности финансовых потоков, выявлены признаки незаконной налоговой оптимизации, и есть перспектива взыскания доначисленных налогов, то компания попадает под пристальное внимание налоговиков.

Иными поводами для проведения выездной проверки могут быть:

• распоряжение прокурора о проверке;
• окончание срока устранения нарушений по налоговым предписаниям;
• ликвидация или реорганизация компании.

Возможны варианты повторной выездной проверки:

1. Внутренний контроль вышестоящими органами инспектора, проводившего проверку.
2. Проверка уточненных деклараций за проверяемый период.

Критерии риска

К основным факторам риска относятся:

• Налоговая нагрузка ниже средних значений по отрасли
• Частое изменение места налогового учета
• Убыточная деятельность компании продолжатся более двух лет
• Сумма вычетов при расчете налогов слишком большая по сравнению с доходами
• Расходы компании увеличиваются быстрее доходов
• Зарплата работников меньше средних значений по сопоставимому бизнесу
• Финансовая деятельность основана на веренице контрагентов или посредников
• Приближение к лимиту показателей, установленных для УСН
• Отказ предоставлять сведения по запросу налоговой инспекции

Дополнение в личном кабинете «Как меня видит налоговая» поможет рассчитать для себя показатели, которыми руководствуются налоговые инспектор при проверке налогоплательщиков.

Что проверяют при выездной налоговой проверке

В процессе выездной налоговой проверки проверяется правильность начисления и перечисления налогов. Одного или нескольких - указывается в решении о проверке. Проверяемый период затрагивает три года, может включать закрытые налоговые периоды текущего года.

Инспекторы начинают проверку с первичной документации бухгалтерского учета: акты, платежки, договора, книги учета, счета. В права проверяющих входит осмотр помещений и места ведения бизнеса, проведение инвентаризации и ревизии, а также опросы сотрудников компании.

Методы налоговой инспекции при осуществлении выездной проверки

Истребование документов у компании

Ответы также направляются электронным образом или в виде заверенных бумажных копий. Если документ имеет утвержденный электронный формат, то не требуется его распечатывания и последующего сканирования. Программное обеспечение ФНС позволяет прочитать все установленные форматы электронных типов документации.

Срок предоставления ответных бумаг установлен в 10 дней, в случае необходимости он может быть продлен по ходатайству налогоплательщика.

Налоговая вправе запрашивать не только финансовые и бухгалтерские документы, утвержденные законодательно, но и иные сведения, относящиеся к теме проверки.

Истребование документов у контрагентов

Встречные документы у контрагентов запрашиваются для подтверждения реальности проводимых хозяйственных операций. Такие действия позволяют налоговой понять и оценить действительность сделок и совпадение их отражения в учете. Запросы могут направляться во время проверки и в период подготовки к ней. Требования о предоставлении информации отправляются не напрямую, а через налоговую инспекцию, в которой состоит на учете партнер проверяемой компании.

Допрос свидетеля

При выездной проверке может применяться опрос свидетелей для дачи пояснений об обстоятельствах и ситуациях, имеющих важность для налогового контроля. Сотрудники проверяемой компании или контрагентов могут вызываться в налоговый орган или допрашиваться на месте. За неявку на беседу без уважительных причин и за дачу ложных показаний предусмотрены штрафы согласно ст. 90 Налогового Кодекса.

Назначение экспертизы

Для изучения ситуации, где требуются особые знания в технике, искусстве или науке привлекаются эксперты в этой области. Специалисты помогут определить рыночную стоимость предметов или работ, оценить материалы для производства продукции, подтвердить реальность подписей и печатей на документах.

Сотрудник ИФНС на основании постановления об экспертизе должен сообщить проверяемому его права под протокол.

Выемка документов и предметов

Крайней мерой считается физическая выемка документов, необходимых для проверки. Такие меры принимаются в случае отказа проверяемого об исполнении запроса или при наличии подозрений в уничтожении или сокрытии первоисточников. Выемка может произойти и у контрагентов.

При изъятии бумаг обязательно должны присутствовать представители компании и понятые, процедура оформляется протоколом под подпись.

Осмотр

Представители налоговых органов во время проверки вправе проводить осмотры любых помещений налогоплательщика, на которых он осуществляет свою деятельность. Сюда же относится возможность проверки электронных данных, находящихся в автоматизированной системе.

Помещения контрагентов осматривать запрещено.

К проведению осмотра предъявляются те же требования: присутствие налогоплательщика и понятых, письменное оформление процедуры протоколом с подписями всех участников.

Инвентаризация имущества

Инвентаризация не самое частое мероприятие во время выездной проверки в силу ее трудоемкости. Правила проведения пересчета имущества при проверке аналогичны обычной инвентаризации активов предприятия.

Контроль и запись переговоров

Запись разговоров и электронной переписки скорее относится к уголовным делам, чем к налоговым правонарушениям, однако может быть использована при расследовании схем ухода от налогов.

IP и MAC-адреса как доказательство связанности сторон

Использование одних IP адресов вполне может быть оценена налоговой как доказательство связанности юридических лиц несмотря на территориальную разницу и различия в собственниках и руководителях.

Доступ к базам ведомств, банков и просмотр социальных сетей

Налоговые органы активно взаимодействуют с другими регистрирующими ведомствами в виде ГИБДД, ЗАГС, Платон. Современный подход отразился в изучении профилей руководителей и собственников компаний в различных публичных социальных сетях.

Как подготовиться к визиту налоговой

Простые меры, которые помогут избежать неприятных последствий:

• правильное, полное и четкое заполнение всех данных и реквизитов в первичной документации, соответствие в учете сумм и характера операций;
• проверять расчеты с контрагентами, регулярно делать акты сверки;
• указывать в документах и ЕГРЮЛ реальные адреса осуществления бизнеса: офис, производственные помещения, склады и магазины;
• проводить самостоятельный аудит объема налоговых платежей для сравнения их со среднеотраслевыми значениями;
• четко объяснить сотрудникам наименование работодателя в случае изменения структуры, выработать линию поведения и аргументы в обоснование своей позиции.

При сомнениях в правильности учета можно заказать налоговый аудит. Квалифицированные бухгалтера и юристы аудиторской фирмы помогут устранить риски при возможной выездной налоговой проверке.

Сроки проведения выездной налоговой проверки

Стандартная выездная проверка продолжается два месяца, этот срок может быть продлен до четырех-шести месяцев по ряду причин.

Вот некоторые поводы для пролонгации визита инспекторов:

• новые сведения о налоговых правонарушениях из других источников;
• несколько филиалов или обособленных подразделений с большим объемом налоговых платежей;
• непредоставление в срок запрошенных документов;
• препятствия в проведении проверки со стороны должностных лиц компании;
• несвоевременность или отсутствие информации от контрагентов, банка и иных участников проверки;
• чрезвычайные ситуации или форс-мажор.

Выездную налоговую проверку могут не только продлить, но и приостановить на полгода для уточнения следующих моментов:

• поступления информации от контрагентов, удаленных по расстоянию;
• поступления информации от иностранных компаний или органов;
• проведение экспертизы;
• перевод документов с иностранного языка.

На период приостановления проверочных мероприятий все действия налоговых инспекторов в отношении компании и сотрудников прекращаются.

Результат и последствия выездной налоговой проверки

Выездная проверка считается законченной с момента составления инспектором справки. Далее ему дается два месяца на написание акта с указанием нарушений налогового законодательства или их отсутствия, а также сумм налогов и пени к доплате в бюджет.

На обжалование акта и подачу возражений налогоплательщику отводится месяц.

В дополнение к налоговой существует административная ответственность в виде штрафов, а в случаях крупной налоговой задолженности предусмотрено уголовное наказание.

Как обжаловать решение выездной налоговой проверки

Обжаловать решение по итогам проверки возможно в течение месяца с момента получения акта. Возражения направляются в вышестоящий налоговый орган.

Если решение о доначислении налогов вступило в силу, то на подачу разногласий дается год. В случае отказа в принятии жалобы и изменения акта проверки, следует обращаться в арбитражный суд.

Как минимизировать риски

При любой проверке невозможно полностью избежать последствий, но минимизировать неприятные последствия в виде дополнительных расходов вполне возможно.

Для минимизации налоговой нагрузки следует использовать только разрешенные методы, все нелегальные уловки давно известны налоговой службе.

При выборе контрагентов используйте осторожность и осмотрительность, проводите проверки открытой информации всеми доступными способами.

Заключение

Под налоговую проверку может попасть практически любая компания или предприниматель. Эта неприятная процедура пройдет без больших последствий, если в организации построена четкая система бухгалтерского учета и налажены функции контроля.

Наша компания поможет восстановить бухгалтерский учет, разработать внутренние документы, проверить текущую деятельность и дать рекомендации по улучшению и оптимизации финансовой деятельности.