Ведение бухгалтерского учета в СНТ: особенности и нюансы

1. Введение
2. Особенности ведения бухгалтерского учета в СНТ
3. Учет некоммерческой деятельности СНТ
4. Учет коммерческой деятельности СНТ
5. Учет основных средств в СНТ
6. Налоги в деятельности СНТ
7. Заключение

Введение

Садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ) - добровольное объединение собственников дачных участков для решения общих хозяйственных задач. В сферу деятельности СНТ входит охрана территории, вывоз мусора, подключение и поддержание функционирования систем водоснабжения и системы электропередач, благоустройство территории, обустройство и содержание дорог общего пользования.

СНТ ведет свою деятельность в соответствии с Федеральным Законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ, регулирующим работу садоводческих и огороднических объединений граждан. СНТ изначально относятся к некоммерческим организациям, не призванным получать прибыль, но на них не распространяются положения Федерального Закона от 12.01.1996 №7-ФЗ.

Особенности ведения бухгалтерского учета в СНТ

Садоводческие товарищества как некоммерческие организации могут использовать упрощенный вид бухгалтерского учета и сдавать минимальное количество отчетов.

Несмотря на статус некоммерческой организации СНТ освобождены от сдачи сведений в Минюст РФ.

Вместе с тем СНТ вправе оказывать платные услуги, осуществлять розничную торговлю или вести иную коммерческую деятельность. В таком случае необходимо вести раздельный учет по каждому направлению и открывать счет 90 «Продажи». Косвенные затраты в таком случае распределяются по обоим видам деятельности. К отчетности добавляется отчет о финансовых результатах.

Учет некоммерческой деятельности СНТ

Главными операциями по поступлению средств в СНТ является уплата взносов участниками товарищества.

Существует два вида взносов:

1. Членские взносы представляют собой постоянные и фиксированные периодические платежи членов СНТ.
2. Целевые взносы организуют по мере надобности для финансирования определенного мероприятия: покупки техники, обустройства дорог, ремонта общего имущества.

На каждый вид расходов должно быть экономическое обоснование и подробная расшифровка сумм, которые председатель СНТ обязан доводить до собственников перед началом собрания.

На счете 86 «Целевое финансирование» открываются отдельные субсчета для членских и целевых взносов. Бухгалтерские проводки по поступлению денежных средств по общим правилам могут быть в корреспонденции с кассой или расчетным счетом, однако с 2019 года садоводам запрещено вносить взносы наличными деньгами, только через банк. Применения ККТ для приема взносов не требуется, так как в данном случае нет реализации товаров или оказания услуг.

Для приема взносов от членов садоводства применяют счет 76 «Расчеты с участниками», а осуществление хозяйственных затрат проводят с использованием счетов 20, 26 и иных.

Учет коммерческой деятельности СНТ

В состав дополнительных операций может входить продажа семян, удобрений или иных сопутствующих товаров. Прибыль от магазина остается на расчетном счете для финансирования уставных целей товарищества.

Коммерческая деятельность учитывается раздельно от основных поступлений денег и расходов, прибыль облагается согласно выбранному режиму налогообложения. СНТ может применять ОСНО или УСН.

Операции по получению прибыли отражаются в бухгалтерском учете на счетах 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». При реализации непрофильных товаров необходимо установить онлайн-кассу и выдавать чеки установленной формы.

При совмещении двух видов деятельности у бухгалтера садоводства возникает вопрос правильного разнесения косвенных расходов между коммерческим и основным видами деятельности. Сюда относится заработная плата председателя, бухгалтера, других сотрудников СНТ, например, дворника или охранников.

Разделить расходы можно двумя способами:

• пропорционально доле выручки от уставной и непрофильной деятельности;
• по удельному весу расходов на оплату труда персонала.

Первый вариант более понятен и удобен для учета.

СНТ вправе относить все косвенные расходы в виде оплаты труда администрации, содержания помещений, транспорта за счет целевых взносов. Однако в налоговом учете необходимо проводить распределение затрат. Поэтому для сопоставимости данных рекомендуется использовать единый подход в целях бухгалтерского учета и расчета налогооблагаемой базы.

1. Распределить издержки по видам деятельности:
• Д 86.2 К 26 – на основную уставную деятельность
• Д 86.3 К 26 – на виды целевого финансирования
• Д 20 К 26 – на предпринимательскую деятельность
2. Коммерческие расходы отнести на себестоимость
• Д 90.2 К 20
3. Отразить финансовый результат от бизнеса
• Д 90 К 99 – получена прибыль
• Д 99 К 90 – сформирован убыток
4. Сальдо счета 99 переносится на счет 84 и становится нераспределенной прибылью или непокрытым убытком. При этом прибыль не подлежит распределению между членами товарищества, а переходит на счет целевого финансирования профильной деятельности:
   • · Д 84 К 86.

Учет основных средств в СНТ

В стоимость ОС включают все затраты на приобретение, доставку, монтаж и установку. При использовании имущества строго в уставной деятельности в стоимость основного средства входит весь НДС.

Основные средства включают в добавочный капитал СНТ, поэтому помимо стандартных проводок по покупке ОС через счета 08 и 01 осуществляется проводка:

Д 86 К 83 капитальные вложения за счет средств целевого финансирования.

Продажа имущества в бухучете СНТ выглядит так:

Д 83 К 01 выбытие объекта, приобретенного за счет целевого фонда.

При покупке основного средства за счет коммерческой прибыли и использовании его для бизнеса объект подлежит отдельному учету с начислением амортизации. Приобретение имущества на средства целевых взносов для применения в коммерческой деятельности оценивается как доход организации и также погашается путем амортизации.

Активы, используемые в некоммерческих целях, не переоцениваются. Износ основных средств рассчитывают линейным способом и создают на внебалансовом счете 010.

Налоги в деятельности СНТ

СНТ, как и любая организация вправе самостоятельно выбрать систему налогообложения для коммерческого направления. Отчеты и декларации сдают согласно выбранному налоговому режиму.

По трудоустроенным сотрудникам необходимо удерживать НДФЛ, начислять и перечислять страховые взносы. Зарплатные отчеты сдаются в налоговую инспекцию в общеустановленном порядке.

Садоводческие товарищества чаще всего останавливаются на упрощенной системе налогообложения, выбирая в качестве объекта доходы или доходы за минусом расходов.

Помимо налога на УСН для СНТ возникают имущественные налоги.

1. Земельные участки общего пользования под дорогами, насосной станцией, электрическим трансформатором, детскими и спортивными площадками подлежат обложению земельным налогом.

   При оформлении коллективно-совместной собственности на само СНТ земельный налог уплачивает юридическое лицо.

   При общей долевой собственности в пользу всех членов садоводства плательщиками становятся участники СНТ пропорционально размеру своей доли.

2. Обеспечение водой садоводческого товарищества через общую скважину подпадает под действие водного налога. Бурение скважины и использование недр в виде подземных вод разрешено только при наличии лицензии. Добыча воды без документа карается штрафами в отношении СНТ как юридического лица и председателя как руководителя организации.

   Следует заметить, что использование воды для полива не признается объектом налогообложения, однако не освобождает от наличия лицензии и сдачи декларации по водному налогу.

Заключение

Деятельность СНТ как особого вида некоммерческих организаций регулируется отдельным законодательством.

Бухгалтерский учет в садоводческих товариществах ведется в двух направлениях.

Поступление взносов от членов садоводства и иных собственников дачных участков не входит в сферу действия НК РФ. Учет взносов и их расходование ведется на счетах целевого финансирования.

Помимо уставной деятельности СНТ вправе вести коммерческие операции, которые подлежат отдельному учету и облагаются налогами на общих основаниях.

Для правильного распределения доходов и расходов между видами деятельности, соблюдению сметы финансирования основных видов работ, соблюдению требований законодательства руководители СНТ привлекают специализированные бухгалтерские компании. Передача бухгалтерского и налогового учета на аутсорсинг позволит не беспокоиться о своевременности и правильности сдачи отчетов и уплате налогов.