Как правильно рассчитать уменьшение налога УСН на страховые взносы

1. Введение
2. Как уменьшить налог на УСН Доходы
3. Как уменьшить налог на УСН Доходы минус расходы
4. Отличия в уменьшении налога для ИП и для ООО
5. Уменьшение налога при совмещении УСН с другими системами налогообложения
6. Изменения в порядке уменьшения налога на страховые взносы в 2024 году
7. Сложные ситуации и нюансы
8. Заключение

Введение

Предприниматель на упрощенке вправе уменьшить сумму налога, рассчитанного к уплате, на величину страховых взносов. Размер вычета отличается для каждого из объектов налогообложения на УСН, а также в качестве определяющего условия выступает наличие или отсутствие персонала. В 2024 году введены новые правила для применения снижения налога.

Как уменьшить налог на УСН Доходы

Компании и ИП при применении объекта УСН «Доходы» уменьшают налог на страховые взносы по разным правилам.

Если у ИП нет сотрудников

Когда предприниматель работает в одиночку, он уплачивает лично за себя фиксированную сумму страховых взносов и дополнительно 1% от доходов свыше установленного лимита.

В качестве бонуса законодатели разрешили снизить налог за 2023 год плюсом на взносы нескольких ранних периодов, но тогда обязателен факт их уплаты.

При использовании УСН 6% и отсутствии сотрудников ИП может принять к вычету полную сумму страховых взносов за себя.

Для этого не требуется предоставлять отдельное заявление о зачете или иметь переплату по ЕНС. Предприниматель сам решает, за какой налоговый период вычитать взносы из суммы налога: за квартал, полугодие, 9 месяцев или сразу за весь календарный год.

Если у ИП есть сотрудники

При использовании труда наемных работников предприниматель уплачивает за них взносы в СФР в зависимости от размера начисленной заработной платы. Эти расходы также можно принять в расчет при уплате налога на УСН.

Для ИП с работниками размер снижения налога на УСН ограничен. Предприниматель может снизить платеж в бюджет только на 50%, учитывая взносы за работников в СФР, на травматизм, три дня пособия по временной нетрудоспособности и обе части собственных страховых взносов

Правила уменьшения налога для ООО

Организация при УСН 6% также может применять снижение налога к уплате на величину страховых взносов за сотрудников. Правила применения вычета аналогичны условиям для ИП с наемным персоналом, величина уменьшения ограничена 50% от суммы налога.

Авансовые платежи сокращаются на сумму налога при выполнении двух условий:

1. Уплата взносов произошла в периоде, за который снижается аванс налога по УСН.
2. Уплата взносов произведена в размере их начисления.

Как уменьшить налог на УСН Доходы минус расходы

Для ИП или организации на упрощенной системе с выбором варианта «Доходы минус расходы» суммы страховых взносов относятся в расходы для уменьшения налогооблагаемой базы. В расчет включаются платежи за себя и за работников в полном размере, без ограничений в 50%.

При расчете расходов для целей налога следует учесть:

• На размер влияют страховые взносы, перечисленные предпринимателями и организациями на ЕНС со сроками уплаты внутри отчетного квартала. Суммы за последний месяц квартала переходят на следующий период.
• Фиксированные и дополнительные взносы ИП с окончанием уплаты в январе 2024 года не входят в налогооблагаемую базу за 2023 год даже при их досрочной уплате. При этом в учет отчетного 2023 года можно включить уплаченные в этом году взносы за 2022 год.

Отличия в уменьшении налога для ИП и для ООО

Разный подход к расчету налога УСН для ИП и ООО обусловлен наличием у предпринимателей отдельного вида расходов в виде уплаты страховых взносов лично за себя. Для размеров налога ИП также имеет значение присутствие в штате других сотрудников помимо предпринимателя.

Уменьшение налога при совмещении УСН с другими системами налогообложения

Индивидуальные предприниматели могут совмещать упрощенку с патентом и уменьшать платеж на ПСН на сумму страховых взносов. Для этого необходимо направить в ИФНС соответствующее уведомление об уменьшении стоимости патента.

При наличии штатных работников страховые взносы за персонал следует учитывать в налоге на ту деятельность, где работают сотрудники. Налоги можно уменьшать только на взносы соответствующего бизнеса.

При распределении взносов необходимо следить, чтобы совместная сумма к уменьшению налога не была больше фактически уплаченных платежей в фонды.

Изменения в порядке уменьшения налога на страховые взносы в 2024 году

Изменения, внесенные в налоговое законодательство в июле 2023 года, затронули порядок учета страховых взносов в части определения налога УСН для предпринимателей, использующих систему налогообложения «Доходы» и патентную систему налогообложения.

ИФНС не требует предоставления каких-либо заявлений или уведомлений.

Наличие переплаты по ЕНП не является обязательным условием, однако надо следить, чтобы на ЕНС не было недоимки или отрицательного сальдо. В отношении ЕНС действуют правила списания в первую очередь налоговых долгов прошлых периодов, и тогда вместе зачета текущих платежей налоговая инспекция перекроет старые долги.

В переходный период до 2025 года ИП разрешается принять к вычету по УСН и ПСН взносы периодов до 2023 года, даже уплаченных с опозданием.

Взносы за 2023 год в фиксированной части ИП вправе включить в расчет налога за 2023 год независимо от фактической уплаты и установленной даты платежа.

Предприниматели, уплатившие досрочно взносы 1% в течение 2023 года попали в сложную ситуацию, ведь срок уплаты находится в 2024 году, следовательно, не прописана возможность учесть их при налогообложении 2023 года. Однако ФНС верно рассудила, что нововведения не могут ухудшать положение налогоплательщиков и разрешила предпринимателям не пересчитывать авансовые платежи. Более того, ИП вправе сам выбрать, в каком налоговом периоде и в каком размере принять к вычету дополнительные страховые взносы. Только следует проверить, чтобы не прошло двойного уменьшения в 2023 и 2024 годах.

Итак, подведем итог нововведений. Конечная и авансовая сумма налога УСН 6% уменьшается:

1. Фиксированные страховые взносы за 2024 год независимо от даты уплаты
2. Фиксированные взносы за 2022 год, уплаченные в 2023 году
3. Дополнительные взносы 1% за 2022 год и ранее, уплаченные в 2023 году.
4. Дополнительные взносы 1% за 2023 год и последующие годы на выбор в отчетном году или в периоде фактической уплаты.

Неуплата взносов в установленные срок не влияет на уменьшение налога, ФНС сама взыщет просроченные суммы. За неуплату взносов будут начислены пени, однако штраф за это нарушение отсутствует.

Сложные ситуации и нюансы

1. Дополнительные взносы 1% при УСН «Доходы» рассчитываются от годовой суммы за минусом 300 000 руб., а для УСН 15% базой считается прибыль, уменьшенная на этот размер.

2. В 2023 году предел страховых взносов ИП составляет 257 061 руб, следовательно, налог УСН максимально можно уменьшить только на эту сумму.
3. Датой уплаты страховых взносов за работников считается день зачета положительного сальдо ЕНС в обязанность по их уплате. НК установлен срок - 28 число следующего месяца за начислением взносов. Если средств на ЕНС недостаточно, то налоговая спишет более раннюю недоимку, а взносы учтет как частично уплаченные.
4. При уплате страховых взносов за сотрудников раньше срока для их зачета в сумме налога можно подать уведомление об исчисленных суммах взносов. Этот вариант подходит для ООО и ИП с любой формой УСН.
5. Для страховых взносов за себя на объекте «Доходы минус расходы» ИП вправе направить заявление о зачете в счет взносов положительного сальдо ЕНС. При досрочном поступлении средств налоговая зарезервирует деньги для будущих сроков уплаты.

Заключение

Новые изменения в Налоговый кодекс упростили положение предпринимателей на объекте «Доходы», разрешив им применять в качестве вычета не только фактически уплаченные суммы, но и неперечисленные в бюджет, а относящиеся к данному налоговому периоду.

Зачет страховых взносов для организаций возможен при направлении в налоговую соответствующего заявления.

В любом случае необходимо следить за сальдо единого налогового счета, чтобы не допускать недоимок. Тогда будет гораздо сложнее разобраться с суммами и сроками налогов, к тому же возникнут денежные санкции в виде штрафов и пени.