Уголовная ответственность бухгалтера — как работать без страха наказания

1. Виды ответственности
2. Виды уголовных нарушений
3. Субсидиарная ответственность
4. Поможет ли увольнение избежать наказания

Согласно Закону о бухгалтерском учете ответственность за организацию и ведение учета возложена на руководителя организации. При этом распорядительным документом само ведение бухгалтерии может быть возложено на конкретного сотрудника. Главный бухгалтер или иное назначенное лицо несет обязанности за достоверность отражения финансовых операций и составление отчетности в контролирующие органы.

Виды ответственности

• Дисциплинарная ответственность наступает за ненадлежащее выполнение или игнорирование трудовых обязанностей, может выражаться в вынесении замечания, выговора или увольнении.
• Материальная ответственность возникает за причиненный компании финансовый или имущественный ущерб, при это полное возмещение потерь возможно взыскать только при наличии договора о полной материальной ответственности с виновным лицом.
• Административная ответственность применяется к бухгалтеру как к должностному лицу, совершившему указанное в КоАП правонарушение, связанное с выполнением служебных обязанностей. Размер наказания определяется в виде денежного штрафа.
• Уголовной ответственности подлежат нарушения, предусмотренные Уголовным кодексом, за совершение незаконных действий в крупных размерах.

Для бухгалтера существует еще отдельная профессиональная ответственность согласно статье 15.11 КоАП за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета.

Виды уголовных нарушений

Присвоение средств

Хищение имущества или растрата денег компании в личных целях грозит штрафом до 120 тыс.руб., обязательными работами или лишением свободы до двух лет.

Подделка документов

Фальсификация, подделка, создание фиктивных документов для личной выгоды или в целях уклонения от налогов компании-работодателя караются принудительными работами или арестом до двух лет.

Уклонение от налогов

• мошенничество при незаконном возврате НДС - штраф до 120 тыс.руб., обязательные либо принудительные работы или лишение свободы до двух лет;
• незаконная банковская деятельность (обналичивание) - штраф до 300 тыс.руб., обязательные либо принудительные работы или лишение свободы до четырех лет;
• уклонение от уплаты налогов и сборов, в том числе в виде налогового агента, сокрытие средств от взыскания налогов - штраф до 1 млн.руб., обязательные либо принудительные работы или лишение свободы до пяти лет.

Крупные суммы преступных действий и участие в незаконных махинациях группы лиц влекут ужесточение наказания.

Субсидиарная ответственность

К совместному правонарушению может попасть не только глава бухгалтерской службы или штатный ее сотрудник, в списке риска:

• сотрудник по ГПД или на аутсорсе;
• официально не оформленный, но фактически оказывающий услуги гражданин;
• занимающий должность консультанта или менеджера;
• бухгалтер, уволившийся задолго до проверки;
• сотрудник, формально не получивший финансовой выгоды.

По закону к субсидиарной ответственности могут привлечь лицо, которое является КДЛ - контролирующим должника лицом. Однако проверяющие организации в виде налоговиков или следователей берут во внимание всех лиц, участвующих в преступной цепочке сознательно или без наличия умысла. Суд может доказать, что бухгалтер участвовал в искажении данных, скрыл или уничтожил документацию, сознательно проводил операции, приведшие к банкротству. Отсутствие явно выраженной материальной выгоды не является фактором для снятия наказания, стремление сохранить должность или текущий уровень заработной платы приравнивается судебным органом к личной заинтересованности.

Поможет ли увольнение избежать наказания

Несет ли бывший бухгалтер ответственность за свои действия, обнаруженные в компании после его увольнения? Чаще всего для решения этой проблемы приходится обращаться в суд.

1. Материальный ущерб возмещается в случае подписанного договора о полной материальной ответственности. Суд может взыскать только прямые убытки, а вот упущенную выгоду или налоговые штрафы останутся в расходах компании.
2. Административные или уголовные санкции на бывшего сотрудника, равно как субсидиарная ответственность перед внешними кредиторами взыскивается по судебному решению.

Как избежать уголовного преследования

Несмотря на законодательное регламентирование ведения бухгалтерского учета и финансовых операций в реальной деятельности постоянно возникают нестандартные ситуации, когда нужно принимать оперативные решения.

1. Строго следовать должностной инструкции и внутренним документам в части совершения и согласования сделок.
2. Хранить бумажные и электронные документы в надежных местах.
3. Распределить сферы ответственности и соблюдать порядок действий.
4. Проверять контрагентов на предмет сомнительности, неплатежеспособности и мнимой деятельности.
5. Избегать сомнительных и фиктивных операций, отражать в учете только реальные сделки.
6. Постоянно следить за изменениями законодательства, уведомлять руководство о нововведениях.
7. Не выполнять незаконных операций по распоряжению руководства, составлять письменный отказ от совершения таких действий.
8. При увольнении сдать под опись документы и ключи доступа к бухгалтерским программам.

При судебном разбирательстве учитываются только реальные документы, поэтому совершайте все операции только в соответствии с регламентами компании.