Переход с ЕНВД на другую систему налогообложения

02.12.2020

Какую систему налогообложения выбрать для перехода с ЕНВД в 2021 году

Переход с ЕНВД на ОСНО

Переход с ЕНВД на УСН в 2021 году

Переход с ЕНВД на патент в 2021 году

Переход с ЕНВД на НПД

Переход с ЕНВД для ЕСХН

Заявление о смене налогового режима

Главное изменение для малого бизнеса с 1 января 2021 года — переход с ЕНВД на другие системы налогообложения. Такое решение закономерно произошло в связи с наступившей обязанностью налогоплательщиков применять онлайн кассы, переходом от неконтролируемых расчетов в наличной форме к сплошному учету выручки. Поэтому ЕНВД изжил себя как вид поддержки для небольших предпринимателей, а остался лишь как способ оптимизировать налоги для крупных предприятий.

Предпринимателям с ЕНВД до конца 2020 года необходимо выбрать, на какой режим перейти в зависимости от своей сферы деятельности.

Какую систему налогообложения выбрать на 2021 год организации или ИП

Работа на ЕНВД была удобна для малого бизнеса простыми способами отчетности — всего одна декларация раз в квартал — и понятным расчетом налога. Также индивидуальные предприниматели не были обязаны вести книгу учета доходов и расходов. В случае выбора других систем налогообложения отчетность будет зависеть от выбранного режима.

Заявление о снятии с учета как налогоплательщика ЕНВД подавать не нужно, это произойдет автоматически. Но определиться с дальнейшим способом уплаты налогов необходимо самостоятельно, либо вас переведут на общий режим. Давайте рассмотрим, какие преимущества и недостатки есть у разных систем налогообложения.

Переход с ЕНВД на ОСНО

Налоговый кодекс для малого и среднего бизнеса предлагает общий режим налогообложения и отдельные специальные налоговые режимы. Сам по себе отдельно ЕНВД не применялся. Поэтому если вашей организацией или ИП подавалось заявление о применении только этого налога, то по логике закона, вы совмещаете его с общим режимом. И по завершению 2020 года при отсутствии уведомления о выборе иного режима автоматически переходите на ОСНО.

Общая система налогообложения - это самый сложный и затратный режим для организаций и ИП, с большим объемом налогов и отчетности.

Основные из этих платежей - налог на прибыль, на имущество, на добавленную стоимость, на доходы физических лиц, страховые взносы. Помимо них еще имеется несколько более мелких, но не менее трудозатратных по времени учета и отчетности как, например, водный, земельный налог и прочие.

ОСНО подходит для крупных предприятий со штатом опытных бухгалтеров.

Переход с ЕНВД на УСН

Упрощённая система налогообложения или УСН — самый популярный вариант для представителей малого и среднего бизнеса. В этом случае вместо налога на прибыль, имущество и добавленную стоимость рассчитывается и уплачивается один налог. При наличии работников необходимо начислять и уплачивать налог на доходы физических лиц и страховые взносы. Однако для работы на УСН потребуется соответствовать ограничениям по сумме выручки и количеству работников, остаточной стоимости основных средств.

На УСН можно осуществлять практически любую деятельность. Налогоплательщики обязаны заполнять Книгу учета доходов и расходов, а организации также вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность. Декларацию по УСН требуется сдавать раз в год, при этом ежеквартально уплачивать авансовые платежи.

Объект налогообложения выбирается самостоятельно и указывается в уведомлении, подаваемом в налоговую инспекцию. При выборе УСН «Доходы» налог уплачивается в размере 6%, при этом необходимо вести учет всей выручки. При УСН «Доходы минус расходы» размер налога составит 15% с разницы между доходами и расходами. Расходы должны быть оплачены и документально подтверждены.

Начиная с 2021 года возможно продолжать работу на УСН налогоплательщикам, у которых доходы выросли с 150 млн руб до 200 млн руб и численность работников увеличилась с 100 человек до 130 человек. Но в этом случае ставки увеличатся до 8% и 20% соответственно выбору объекта налогообложения.

Для перехода с ЕНВД на УСН с 2021 года следует до 31 декабря 2020 года подать в налоговую инспекцию уведомление (образец в форме № 26.2-1 Приказа ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@) и указать выбранный объект налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Организациям надо знать, что для выбора УСН доходы за 9 месяцев 2020 года, полученные помимо рамок ЕНВД, не должны превысить 112,5 млн руб. Предпринимателям данное требование о величине дохода соблюдать не требуется.

Переход с ЕНВД на патентную систему

Если в регионе действует патентная система, то предпринимателям можно рассмотреть данный вариант. Он имеет схожесть с ЕНВД в виде невысокой налоговой нагрузки на бизнес и уплаты налога с потенциального размера дохода. Декларацию при патентной системе сдавать не нужно, но следует вести Книгу учета доходов.

Ставка налога при ПСН составляет 6%, при этом необходимо учесть следующие предельные значения для бизнеса: численность наемных работников не более 15 человек, годовой размер выручки не должен превышать 60 млн руб в год, площадь торгового зала для розничной торговли ограничена 150 кв м, площадь зала облуживания посетителей для услуг общественного питания ограничена 150 кв м, количество используемых автотранспортных средств для оказания услуг по перевозке грузов и пассажиров ограниченно 20 автотранспортными средствами. Имеются и другие ограничения.

Срок патента может варьироваться от 1 до 12 месяцев, налог уплачивается не позднее окончания срока действия патента. Если в вашем бизнесе есть риск превышения лимита выручки в год, то имеет смысл рассмотреть вариант помесячной или поквартальной оплаты патента. Иначе право на применение патента теряется и возникнет необходимость пересчета налога.

Для перехода с ЕНВД на ПСН необходимо подать заявление в налоговую инспекцию (образец в форме № 26.5-1 Приказа ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@ или в письме ФНС России от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@).

Заявление подается не позднее 10 рабочих дней до даты применения ПСН, но для работы с начала 2021 года необходимо успеть с данным документом до 17.12.2020. В противном случае при получении патента позднее 01.01.2021, то за период с этой даты до дня начала действия патента будет применяться общая система налогообложения.

Переход с ЕНВД на НПД

С недавнего времени в России появился еще один вариант налогообложения — налог на профессиональный доход, так называемый режим для самозанятых граждан. Такой режим подходит при следующих условиях: оказание услуг, продажа товаров собственного производства (без перепродажи), отсутствие наемных работников, доход составляет до 2,4 млн руб в год, деятельность ведется в регионе, где введен режим НПД.

Предпринимателю не надо вести учет и сдавать декларации, все ведется автоматически в мобильном приложении «Мой налог». Там же формируется чек и отправляется покупателю. Ставка составляет 4% - с доходов от физических лиц, 6% - с доходов от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, при этом можно получать налоговые вычеты.

Если вы являетесь ИП, но при этом подпадаете под условия самозанятости, то вам есть смысл задуматься о смене статуса.

Зарегистрироваться в качестве самозанятого можно через мобильное приложение, на сайте ФНС, через уполномоченный банк либо через Единый портал государственных услуг. Датой регистрации считается дата направления соответствующего заявления в налоговую инспекцию.

Переход с ЕНВД на ЕСХН

Для производителей сельхозпродукции, как организаций, так и ИП, возможен переход на ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог). Этот налоговый режим довольно специфичен и подойдет далеко не всем, кто ранее использовал ЕНВД. Основное условие - доля доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства или оказания услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям должна составлять не менее 70% в общем объеме выручки.

Налоговая ставка составляет 6%, однако местными законами могут устанавливаться пониженные ставки, даже 0%. Такие организации и ИП освобождены от уплаты налога на прибыль и на имущество. При наличии работников необходимо начислять и уплачивать налог на доходы физических лиц и страховые взносы. Для освобождения от уплаты НДС следует написать заявление, но такое право есть только при величине дохода от деятельности, попадающей под ЕСХН, в размере 80 млн руб за 2020 год, 70 млн руб за 2021 год.

Декларация сдается раз в год, а налог уплачивается каждое полугодие, необходимо вести Книгу учета доходов и расходов.

При соответствии условиям налогоплательщики вправе перейти на уплату ЕСХН путем подачи не позднее 31.12.2020 года уведомления в налоговую инспекцию (образец по форме № 26.1-1 Приказа ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@).

Как заявить в налоговую инспекцию о смене режима

Для начала определитесь, чем заменить ЕНВД с учетом особенностей вашего бизнеса. Если предпочитаете общую систему, то переход произойдет автоматически. В случае выбора специального налогового режима, например УСН, необходимо направить в налоговую инспекцию соответствующий документ с соблюдением установленных сроков. Передать сведения можно лично, через личный кабинет, по телекоммуникационным каналам связи или почтовым отправлением с описью вложения.

Если у вас возникли сомнения по поводу выбора режима налогообложения, обращайтесь за консультацией к специалистам группы компаний «Финансовые эксперты».