Налоги ООО: виды налоговых режимов

Содержание

1. Как определиться с налоговым режимом
2. Общая система налогообложения
3. Упрощенная система налогообложения
4. Автоматизированная УСН
5. Единый сельскохозяйственный налог
6. Общие налоги для ООО на всех налоговых режимах

Выбор системы налогообложения определяет состав налогов, которые платит компания. В России для организаций действует несколько налоговых режимов: общая система налогообложения, упрощенная система и единый сельскохозяйственный налог. Учет особенностей каждого режима позволяет законно оптимизировать налоговую нагрузку.

Как определиться с налоговым режимом

Меньше всего выбора у крупных компаний, для них основным видом является ОСНО. Этот вариант предполагает высокую налоговую нагрузку и большой объем отчетности. Малые предприятия могут сэкономить на налогах, используя УСН, однако при этом должны следит за соблюдением лимитов по размеру выручки, стоимости основных средств и количеству сотрудников.

Если контрагенты являются плательщиками НДС, то компании может быть выгоднее применять ОСНО или УСН со ставками налога на общих основаниях. В этом случае становится возможным применять налог к зачету.

Вид деятельности также влияет на выбор способа налогообложения. Например, ЕСХН вправе применять только сельхозпроизводители, а УСН нельзя использовать микрофинансовым организациям, ювелирным фирмам и ряду других организаций.

В целом для специальных налоговых режимов больше ограничений, чем для общей системы. Так, УСН можно применять только компаниям с долей участия в других ООО не более 25%, а на АУСН существует строгое требование на открытие счета в уполномоченном банке и перечисление зарплаты только в безналичной форме.

Общая система налогообложения

Основные налоги для компаний на ОСНО – налог на прибыль, НДС и налог на имущество.

Налог на прибыль

Расчетная база для налога на прибыль — разница между доходами и подтвержденными расходами. Основная ставка налога 25%, есть льготы для IT-компаний и некоторых других категорий.

Отчетным периодом является каждый квартал, налоговым периодом — календарный год.

Сроки уплаты налога на прибыль:

• Авансовые платежи ежемесячно или ежеквартально не позднее 28 числа следующего месяца;
• Окончательный расчет по итогам налогового периода – до 28 марта следующего года.

Декларацию по налогу на прибыль требуется сдавать ежеквартально до 25 числа следующего месяца, а по завершению налогового периода направить годовой отчет до 25 марта.

Налог на добавленную стоимость

Стандартная ставка НДС в 2026 году установлена в размере 22%. Льготные категории налогоплательщиков применяют ставки 10% и 0%.

Организации сдают декларацию по НДС по окончании отчетного квартала до 25 числа следующего месяца.

Уплата налога происходит в следующем квартале равными суммами по 1/3 от расчетной. Допускается досрочная уплата сразу в полной сумме или в размере 1/3 и 2/3 за два платежа. Срок уплаты — 28 число.

Налог на имущество

В качестве налоговой базы выступает недвижимое имущество, принадлежащее компании: производственные здания, офисы, склады. Согласно ст.374 НК движимая часть имущества в виде оборудования, станков и мебели налогом не облагается.

Размер ставки налога ограничен законодательно в 2,2% от кадастровой стоимости имущества. Регионам дано право уменьшать ставку налога на своей территории. Льготные категории имущества с нулевым налогом определены в Налоговом Кодексе.

Организации перечисляют ежеквартальные авансы по налогу на имущество до 28 числа месяца после отчетного квартала и итоговую сумму налога за год до 28 февраля.

Итоги по ОСНО

Все платежи идут через обслуживающий банк, необходимо сверять актуальные реквизиты и КБК для каждого отчетного и налогового периода.

Упрощенная система налогообложения

При упрощенной системе налогообложения компания вместо налога на прибыль и налога на имущество платит единый налог на УСН. 

Налогоплательщик на УСН вправе самостоятельно определить для себя объект налогообложения – все доходы или прибыль. Выгода применения варианта определяется через расчет и сравнение экономической эффективности.

Ставки налога УСН:

• 6% при выборе базы «доходы»;
• 15% при базе «доходы минус расходы».

Региональные власти могут устанавливать сниженные ставки налога.

Каждый квартал до 28 числа следующего месяца необходимо уплачивать налог в составе ЕНП, окончательный расчет перечисляется до 28 марта. Компания обязана заплатить минимальный налог в размере 1% от суммы дохода в любом случае, даже если получила убытки.

Годовая декларация УСН направляется в налоговый орган до 25 марта.

НДС

В переходный период предусмотрено поэтапное изменение предельных значений доходов:

• 2026 год – 20 млн руб;
• 2027 год – 15 млн руб;
• 2028 год – 10 млн руб.

Порог выручки определяется по предыдущему году, для освобождения от НДС не требуется направлять сообщение в ФНС. С 1 апреля по 31 декабря 2026 года действует временный режим льготы по НДС для предприятий общепита, которые в 2025 году получили доход свыше 20 млн руб.

В течение года обязанность платить НДС возникает с месяца, следующего за периодом, в котором произошло превышение лимитов.

Компании вправе самостоятельно выбрать ставки НДС. Общая ставка 22% разрешает применять к вычету входной НДС. При выборе специальных ставок 5% и 7% организация не может уменьшать налог на суммы, уплаченные поставщикам. Закон разрешает выбрать только один вариант ставок, при этом перейти со специальных ставок на общие можно через три года, а в обратную сторону — со следующего квартала. Для налогоплательщиков, впервые применяющих НДС, есть возможность сменить пониженные ставки на стандартные в первый год.

Декларация по НДС сдается ежеквартально до 25 числа, уплата налога производится в следующем квартале по 1\3 от общей суммы в течение трех месяцев до 28 числа.

Компании на УСН могут платить иные налоги при определенных ситуациях:

• налог на имущество при покупке недвижимости, входящей в региональный перечень;
• налог на прибыль с дивидендов или ценных бумаг.

Автоматизированная УСН

Компании на АУСН платят единый налог по ставке 8% для варианта «доходы» и по ставке 20% при выборе базы «доходы минус расходы». При этом спецрежиме у местных властей нет возможности снижать ставки налога.

Минимальный налог в размере 3% от доходов уплачивается, если налог рассчитан в меньшем размере или получены убытки.

Оплата налога осуществляется каждый месяц и включает три этапа:

• до 7 числа компания проверяет данные в личном кабинете на предмет ошибок;
• до 15 числа налоговый орган рассчитывает налог и направляет сведения в личный кабинет налогоплательщика;
• до 25 числа ООО уплачивает налог самостоятельно или поручает уполномоченному банку производить списание денежных средств.

Для организаций на УСН существует особый порядок уплаты НДФЛ и страховых взносов за сотрудников.

Налог с зарплаты возможно уплачивать двумя способами:

• Передать данные по работникам в банк, который сам рассчитает НДФЛ, удержит его с физических лиц, перечислит в бюджет и направит сведения в налоговый орган.
• Самостоятельно рассчитать и удержать НДФЛ, затем перечислить сумму на ЕНС и направить в налоговую инспекцию отчет о выплатах и удержанном налоге.

Страховые взносы от несчастных случаев установлены при АУСН в фиксированном размере независимо от количества работников. В 2026 году этот размер составляет 2 959 руб и уплачивается равными взносами каждый месяц.

Единый сельскохозяйственный налог

Компании, занятые переработкой сельхозпродукции, не вправе применять спецрежим ЕСХН.

Налог ЕСХН

Налоговой базой для расчета ЕСХН является прибыль: доходы минус расходы. Сельхозпредприятия вправе уменьшать налоговую базу на убытки прошлых лет в течение 10 лет.

Ставка налога 6%, местные органы власти могут снижать ее до 0%.

Уплата налога производится дважды в год: авансовый платеж до 28 июля и окончательный расчет до 28 марта следующего года. Срок подачи налоговой декларации — не позднее 25 марта.

НДС

Налогоплательщики на спецрежиме ЕСХН уплачивают НДС. Сроки уплаты аналогичны с единым налогом: аванс до 28 июля, доплата налога до 28 марта. Декларация по НДС для ЕСХН сдается до 25 марта следующего года.

Освобождаются от уплаты НДС сельхозкомпании, получившие доход за прошлый год менее 60 млн руб. Также вновь зарегистрированные или перешедшие на ЕСХН с другого налогового режима могут не платить НДС в течение первого года деятельности.

Ставки налога составляют 10% для льготируемой продукции и 22% для остальных товаров и работ.

Общие налоги для ООО на всех налоговых режимах

Зарплатные налоги

Состав доходов, облагаемых и необлагаемых НДФЛ, шкала ставок и порядок уплаты налога установлены в Налоговом Кодексе.

Сроки уплаты НДФЛ зависят от периода выплаты дохода сотруднику и удержания налога:

• с начала месяца по 22 число — уплата до 28 числа;
• с 23 числа по конец месяца — до 5 числа следующего месяца.

Начальная ставка налога при годовом доходе до 2,4 млн руб составляет 13%, далее вступает в действие прогрессивная шкала ставок.

Страховые взносы рассчитываются от фонда оплаты труда.

Единый тариф в размере 30% устанавливается до достижения предельного размера дохода сотрудника в сумме 2 979 000 руб, далее на оставшуюся часть действует ставка 15,1%. Срок уплаты в ФНС — до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Тариф на взносы от несчастных случаев составляет от 0,2% до 8,5% в зависимости от условий труда. Взносы перечисляются в СФР до 15 числа месяца, следующего за окончанием отчетного квартала.

Отчеты направляются в контролирующие органы ежеквартально.

Транспортный налог

Ставки налога устанавливают региональные органы власти, в случае отсутствия такого решения следует использовать общие ставки. Размер налога можно узнать на сайте ФНС.

Авансовые платежи по транспортному налогу перечисляются ежеквартально до 28 числа следующего месяца, расчет по окончании налогового периода производят не позднее 28 февраля. Сумму к оплате налоговая инспекция направляет налогоплательщику исходя из своих сведений.

Земельный налог

Ставка налога устанавливается местными властями в зависимости от кадастровой стоимости и публикуются на сайте ФНС.

Земельный налог уплачивают авансом каждый квартал до 28 числа следующего месяца, итоговую годовую сумму — до 28 февраля. Размер налога компании сообщает ФНС.

Иные налоги

В зависимости от вида деятельности ООО может платить дополнительные налоги:

• водный налог;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• налог на игорный бизнес;
• взносы за загрязнение окружающей среды;
• торговый сбор;
• платежи за пользование недрами;
• сборы за пользование объектами водного и животного мира.

Сроки уплаты и ставки таких налогов опубликованы на официальном сайте ФНС.