Как провести дробление бизнеса и не потерять его

1. Как налоговые органы выявляют дробление бизнеса
2. Признаки дробления бизнеса
3. Как доказать законность дробления бизнеса
4. Доначисление налогов в случае дробления бизнеса
5. Налоговая амнистия

Тема дробления бизнеса в последние годы вышла на первый план во взаимодействии бизнеса и налоговых органов. Предприниматели стремятся найти пути снижения налоговой нагрузки, а контролирующие органы пристально следят за всеми способами оптимизации налогов. Здесь для бизнесменов очень важно соблюсти баланс между стремлением уменьшить расходы и необходимостью остаться в рамках закона.

Как налоговые органы выявляют дробление бизнеса

В своей деятельности по контролю за уплатой налогов ФНС все больше смещает акцент на законность использования специальных режимов налогообложения. Изначальная идея поддержки малого бизнеса упрощенными способами налогового учета часто используется для искусственного ухода от уплаты налогов по полной схеме. Крупный бизнес для снижения налоговой нагрузки обычно пользовался различными схемами с НДС, а небольшие компании предпочитают держать доходы в лимитах для сохранения минимальных ставок налогов.

Большой общественный резонанс получили дела о расследовании способов незаконного дробления бизнеса известными блогерами. Налоговые органы предъявили поистине астрономические суммы доначисления налогов и штрафов после объединения всех компаний и ИП, подконтрольных одному человеку и фактически осуществляющих одну деятельность. Этими действиями налоговики дали сигнал предпринимателям, что работа по проверкам предпринимателей будет продолжена в данном направлении.

Признаки дробления бизнеса

Мелкие компании могут пользоваться различными налоговыми льготам, доступными для МСБ. Если основной целью всех действий по созданию новых юридических лиц или ИП является уменьшение сумм уплаченных налогов, то это может быть расценено как умышленное получение незаконной налоговой выгоды.

Выделяют несколько путей снижения налогов:

• занижение налоговой базы (доходов, площади, численности);
• использование налоговых льгот, вычетов и субсидий;
• расчет налогов по низкой ставке;
• подача заявления на возврат налогов из бюджета.

Целью налоговой проверки является задача выяснить экономическую целесообразность выделения и создания новых организаций и найти факты незаконного уменьшения налогов.

ФНС регулярно выпускает нормативные документы с перечислением признаков дробления бизнеса. В качестве основного параметра указывается управление группой компаний одним владельцем или несколькими фактически взаимозависимыми лицами.

Перечень ситуаций о признании взаимозависимости указан в п.2 ст.105.16:

• организация либо физическое лицо владеет более 25% другой организации или более 25% в нескольких компаниях;
• организация и физическое лицо либо несколько организаций, где физическое лицо исполняет обязанности единоличного исполнительного органа;
• организации, в которых более 50% коллегиального исполнительного органа избраны по решению одного лица или группы взаимозависимых лиц;
• организации, доля участия в которых последовательно составляет более 50%;
• физические лица в силу родственных отношений или по должностному подчинению.

Если два лица формально не относятся к взаимозависимым, но по сути совершают сделки, контролируемые по объему и направленности, то они могут самостоятельно признать свою связанность через подачу соответствующего заявления.

Налоговый орган вправе обратиться в суд о признании взаимозависимости лиц в отсутствие формальных признаков, но при наличии достаточных оснований и совокупности косвенных подтверждений. Например, руководителей ранее связывали трудовые отношения или в разных компаниях назначен один и тот же директор.

• применение упрощенного режима налогообложения дает возможность фактическому владельцу не уплачивать перечень налогов, необходимых для ОСНО;
• дробление бизнеса привело к уменьшению налоговой нагрузки на всех участников группы компаний либо налоги не выросли несмотря на рост бизнеса;
• фактические владельцы группы компаний получают значительную выгоду от дробления бизнеса;
• все участники созданы непосредственно перед расширением деятельности и занимаются одним видом бизнеса;
• все участники используют одно и то же имущество, офисы, компьютерную технику и персонал;
• фактическое управление, представление перед контрагентами и внешними органами, бухгалтерское, кадровое и юридическое обслуживание осуществляют одни и те же лица;
• показатели доходов, численности и площади помещений находятся близко к предельным лимитам использования спецрежимов;
• показатели рентабельности после создания новых компаний не растут, а снижаются.

Следует учесть, что ФНС при наличии умысла в неуплате налога путем использования дробления бизнеса может выставить штраф не в стандартные 20%, а в размере 40%.

Как доказать законность дробления бизнеса

Применение льготных режимов налогообложения в одном сообществе компаний и ИП необязательно свидетельствует о налоговых нарушениях. Вместе с тем четкую границу между допустимым и незаконным разделением деятельности поставить достаточно сложно.

Самостоятельность членов группы компаний

Сеть предприятий, работающих под единым брендом и с частью общих сотрудников, может располагать отдельные точки на разных территориях с собственным персоналом, основными средствами и обособленным учетом. В таком случае суд признает права каждого юридического лица использовать упрощенную систему налогообложения и не применять консолидированный учет.

Деловые цели укрепления бизнеса

Привлечение новых акционеров или участников для развития всего направления может быть более целесообразно в новую компанию чем в действующую.

Разделение крупной компании на несколько небольших предприятий помогает снизить риски утраты лицензии или сертификации всего бизнеса из-за проблем в одном подразделении.

Выделение подразделений в самостоятельные бизнес-единицы помогает разделить учет показателей эффективности филиалов, тем самым оптимизировать общее управление и улучшить прибыльность всей группы.

Рыночные цены по сделкам между связанными лицами

Если сделки проходят между независимыми юридическими лицами или ИП, то налоговая инспекция не проводит контрольных мероприятий по этим операциям. При осуществлении операций со взаимозависимыми лицами важно указывать рыночные цены во избежание обвинений в получении необоснованной налоговой выгоды.

Экономия на налогах

В результате дробления деятельности не должно возникать снижения налогов для новых компаний, иначе проверяющие органы вправе произвести доначисление платежей в бюджет.

Доначисление налогов в случае дробления бизнеса

1. Если отдельные налогоплательщики необоснованно применяли спецрежимы, то к уплате выставляются платежи по налогу на прибыль на всех, налогу на имущество и НДС.
2. Если участники группы проводят между собой сделки по нерыночным ценам, то налоговики пересчитают налоги по среднерыночной стоимости товаров и услуг.
3. Если налогоплательщик незаконно применял налоговые льготы, то полученную субсидию придется вернуть, а также заплатить недоимку по налогам.

Дополнительно к доначисленным налогам и пени потребуется уплатить штраф за неуплату налоговых обязательств.

Налоговая амнистия

Доначисление налогов и штрафов за 2022-2024 годы будет заморожено, если после проведения налоговой проверки предприниматель добровольно откажется от применения схем ухода от налогов и самостоятельно перейдет на уплату налогов исходя из общих показателей единого бизнеса.

Отметим, что мораторий на штрафные санкции наступает только после факта проведения налоговой проверки и не распространяется автоматически на всех налогоплательщиков. Полный отказ от наказания за дробление бизнеса наступит в 2030 году в случае отсутствия до этого срока назначенной проверки.