Бухгалтерский учет в ломбардах

14.02.2022 В данное время деятельность ломбардов осуществляется на основании Федерального Закона № 169-ФЗ от 19.01.2007 г. Регулирование и надзор производит Банк России, он же ведет государственный реестр ломбардов. Обязанность лицензирования деятельности ломбардов закреплено в Постановлении Правительства РФ № 1014 от 27.12.2000 г.

1. Введение
2. Особенности деятельности ломбардов
3. Виды ломбардов
4. Выдача займа
5. Залоговое имущество
6. Оборотные средства ломбарда
7. Бухгалтерский учет и налогообложение
8. Надзор со стороны Банка России
9. Изменения в бухгалтерском учете ломбардов с 2022 года

Введение

Ломбарды долгое время существовали в единичных количествах и считались в некоторой мере символами отчаявшихся в своем финансовом состоянии граждан. Однако усиление законодательного регулирования данного вида деятельности привело к большему их распространению и, как следствие, снижению негативного отношения.

Возможность получить краткосрочный займ при наличии всего лишь паспорта и подходящего имущества привлекает граждан, не имеющих возможность подтвердить свои доходы. Отсутствие необходимости запроса и отправки кредитных историй также влияет на оперативность принятия решений о выдаче денежных средств.

Особенности деятельности ломбардов

Согласно определению законодательства ломбард - это юридическое лицо, которое вправе осуществлять только следующие виды деятельности: предоставление гражданам краткосрочных займов под залог их движимого имущества и хранение имущества, переданного в залог, а также оказание информационных и консультационных услуг.

Из этого следует, что индивидуальный предприниматель не может зарегистрировать ломбард. В названии организации обязательно должно быть слово «ломбард» и указание на его организационно-правовую форму.

Время работы ломбардов четко ограничено периодом с 8 до 23 часов местного времени, поэтому заявления о круглосуточной работе являются нарушением закона.

Вещи, предоставленные в залог, не являются собственностью ломбарда, для них должны быть созданы необходимые условия хранения и сохранности.

Ломбард не является комиссионным магазином, хотя может производить реализацию невостребованного заемщиками залога. Основное отличие заключается в том, что ломбард заключает с клиентами договор займа и принимает их имущество на хранение, не получая права собственности. Комиссионный магазин работает на основании договора купли-продажи или договора комиссии, хотя иногда и маскирует под них скрытое кредитование.

Виды ломбардов

В зависимости от специализации залогового имущества ломбарды делятся на несколько видов:

• Ювелирный - самый распространенный вид ломбарда, принимает в залог ювелирные изделия, драгоценные металлы и камни, а также столовое серебро.
• Бытовой техники - стоимость займа под такой залог составляет 30-50% рыночной стоимости изделия.
• Автоломбард - в залог предоставляется транспортное средство, которое возможно хранить на специальной охраняемой автостоянке. Размер платежей здесь достаточно велик, поэтому процентная ставка ниже, чем в других ломбардах.
• Антикварный - встречается редко, так же, как и часовой. Имущество требует специализированной оценки, но зато можно встретить действительно стоящие предметы искусства.
• Универсальный - принимает любые вещи, которые возможно оценить.

Выдача займа

Ломбард выдает займы только физическим лицам на срок не более одного года. В качестве договора займа выступает специальный бланк строгой отчетности – залоговый билет. Форма и порядок его заполнения утверждены Приказом Минфина № 3н от 14.01.2018 г. Один экземпляр выдается клиенту, другой остается в ломбарде.

Сумма займа зависит от оценки стоимости предмета залога, которую определяет оценщик ломбарда. Для каждого вида имущества существуют определенные характеристики: ценность, востребованность, вес, изношенность.

При согласии с размером оценки клиент может ознакомиться с процентной ставкой и сроками кредитования, затем заключается договор займа.

В договоре займа должны быть точно указаны:

• сумма займа;
• дата выдачи и срок возврата;
• процентная ставка;
• возможность досрочного погашения и ее условия;
• сумма оценки имущества;
• наименование и описание заложенной вещи.

Заемщик берет обязательство погасить в срок полученную сумму денежных средств. В случае просрочки погашения займа ломбард не вправе увеличивать процентную ставку по займу, а также взимать плату за хранение невостребованной вещи.

Проценты начисляются ежедневно, поэтому заемщик может уменьшить размер платы за займ в случае досрочного погашения, и забрать свое имущество.

Залоговое имущество

Для обеспечения безубыточности ломбарда он должен работать только с высоколиквидным имуществом. Если заемщик не выкупил в установленный срок свое имущество, то ему предоставляется еще один льготный месяц. По истечении такого периода ломбард вправе реализовать вещь для погашения обязательств клиента.

Продажа невостребованного имущества осуществляется любым способом, однако вещи дороже 300 000 рублей могут быть проданы только путем проведения открытых торгов.

Заемщик имеет право погасить свои обязательства и прекратить обращение взыскания на заложенное имущество в любой момент до его реализации.

Если сумма выручки от продажи залога оказалась меньше суммы займа, обязательства заемщика перед ломбардом все равно считаются выполненными. А в случае превышения суммы продажи над суммой оценки или суммой займа, ломбард обязан выплатить заемщику полученную разницу.

Оборотные средства ломбарда

Для выдачи займов физическим лицам необходимо иметь достаточный объем оборотных средств. Вместе с тем ломбарду запрещены такие банковские операции, как привлечение денежных средств физических либо юридических лиц.

Финансирование деятельности возможно только из средств учредителей, но тут надо принимать во внимание требования Федерального Закона № 115-ФЗ.

На текущую хозяйственную деятельность, модернизацию офисов и административно-управленческие расходы ломбарды вправе привлекать процентные займы и кредиты.

Бухгалтерский учет и налогообложение

Бухгалтерский учет в ломбардах прежде всего связан отражением в учете выдачи и погашения займов и договоров хранения. Залоговый билет является главным первичным документом ломбарда.

Ведение бухгалтерского учета в ювелирном ломбарде дополнительно регламентировано государством и должно достоверно отражать количество и местонахождение таких ценностей. Учет залога драгоценных металлов и драгоценных камней ведется по стоимости, а также дополнительно по массе и по качеству. Два раза в год в бухгалтерии необходимо проводить сплошную перепись драгоценностей.

Доходами от основных видов деятельности для ломбардов признаются проценты, полученные за предоставленные займы, и плата за хранение и оценку принятого в залог имущества.

При продаже заложенного имущества отражается не выручка, а кредиторская задолженность перед клиентом, так как полученные денежные средства направляются на погашение обязательств заемщика перед ломбардом.

В расходы ломбарда включаются затраты по выдаче наличных, сохранности залога, проведению торговых операций, а также административные расходы на обеспечение деятельности.

Залоговое имущество подлежит обязательному страхованию, которое производится в пользу клиента, но за счет ломбарда. Это статья расходов является необходимой.

Надзор со стороны Банка России

Банк России является основным регулятором деятельности ломбардов, так как их работа связана с предоставлением денежных средств физическим лицам. Он ведет государственный реестр ломбардов, устанавливает сроки и порядок отчетности, направляет запросы и предписания, осуществляет полный контроль финансового состояния.

Отчеты о деятельности и отчет о персональном составе руководящих органов ломбарда направляются в Банк России в сроки, установленные нормативным актом.

Ломбарды также являются субъектами Федерального Закона № 115-ФЗ «О противодействии ле­га­ли­за­ции (о­т­мы­ва­нию) до­хо­дов, по­лу­чен­ных пре­сту­п­ным пу­тем, и фи­нан­си­ро­ва­нию тер­ро­риз­ма», поэтому обязаны проводить идентификацию клиентов с дальнейшим информированием уполномоченных органов.

Изменения в бухгалтерском учете ломбардов с 2022 года

Переход на новую систему учета влечет за собой много сложностей в работе бухгалтерии. Необходимо разработать новый рабочий план счетов, учетную политику, провести перенос остатков. Следует отметить, что не у каждого бухгалтера ломбарда имеются необходимые знания для понимания особенностей ЕПС. Нововведения во многом коснулись учета займов и залогов, необходимости расчета эффективной ставки процента, амортизированной стоимости займов и проведения корректировок.

К тому же произошло временное совпадение введения ЕПС с внедрением Государственной интегрированной информационной системы в сфере контроля за оборотом драгоценных металлов и драгоценных камней (ГИИС ДМДК). В срок до 15 января ломбарды должны подать сведения об остатках драгметаллов.

Таким образом, для ломбардов, особенно с ювелирной направленностью, проблема подходящего программного обеспечения и квалификации сотрудников стоит особо остро. На рынке сейчас достаточно много различных бухгалтерских продуктов, способных осуществить переход и дальнейший учет на ЕПС. Дополнительно имеются блоки по кадровому учету, расчету различных резервов, отложенных налоговых активов и обязательств.

Необходимые консультации и практическую помощь в проведении реформации бухгалтерского учета оказывает группа компаний «Финансовые эксперты». Большой опыт наших специалистов, широкий круг выполненных работ гарантирует отличный результат, сохранив время наших клиентов.