Аудит: как подтвердить законность сделок, совершаемых руководителем компании?

Задача: Определить правомерность и экономическую целесообразность действий директора Общества Исходная информация: Аудит договоров аренды Общества проведен аудитором Козец Оксаной Владимировной. В ходе проведения исследования предоставленной документации выявлены нарушения, повлекшие причинение ущерба компании.

• Сделки с заинтересованными лицами заключались без обязательного одобрения общим собранием участников. Договор аренды подписан директором без корпоративного согласования в нарушение п.3 ст 45 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998.
• Договора субаренды транспортного средства заключались без экономической целесообразности и производственной необходимости. Внешние заказчики в ряде случаев оплачивали символические суммы в размере 81 руб/час, в то время как непосредственный арендодатель (руководитель организации) получиа от компании 1621,95 руб/час. Таким образом, сделки проводились без прибыли для Общества. При совершении данных действий директор в нарушение ст.53.1 ГК РФ действовал не в интересах фирмы.
• Наличие признаков мнимости и фиктивности договоров аренды. В исследуемых договорах отсутствуют документы, подтверждающие реальность хозяйственных операций и понесённых расходов, в частности путевые листы, наименования контрагентов, количество отработанных часов, стоимость израсходованного топлива, расходы по заработной плате. Не предоставлены данные по накладным издержкам в виде проведения медосмотров и заключения договоров ОСАГО. Отсутствует информация о проведении контроля за правильностью расчетов доходов и расходов по договорам аренды, а также подтверждение экономической эффективности сделок. Указанные обстоятельства свидетельствуют о наличии признаков мнимости и фиктивности договоров аренды согласно ст. 170 ГК РФ.

Результат:
В ходе исполнения договоров зафиксировано получение директором дохода от сдачи транспортных средств в аренду в размере 20 661 тыс. руб. Расходы, связанные с арендой, не имеют документального подтверждения и экономического обоснования. Отсутствуют документы, подтверждающие использование арендованных автомобилей в производственной деятельности. Указанные обстоятельства свидетельствуют о выводе денежных средств и необоснованном уменьшении прибыли Общества и о нарушении принципов добросовестного осуществления полномочий руководителем.

В соответствии со ст.53.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и ст. 44 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» директор несёт ответственность за убытки, причинённые обществу его виновными действиями.