Непроведение обязательного аудита: риски, штрафы, ответственность

1. Введение
2. Кому надо проводить обязательный аудит
3. Сроки проведения аудита и публикации аудиторского заключения
4. Ответственность за непроведение аудита
5. Заключение

Введение

Проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязанностью ряда компаний, указанных в статье 5 Федерального закона № 307-ФЗ. За нарушение норм законодательства предусмотрена ответственность, прописанная в Кодексе об административных правонарушениях. Штрафы к компании за непроведение аудита могут предъявить разные контролирующие органы.

Кому надо проводить обязательный аудит

В предыдущие годы под обязательный аудит подпадали все акционерные общества.

• доход от основной деятельности за год, предшествующий отчетному, составил более 800 млн руб;
• сумма активов баланса на конец года, предшествовавшему отчетному, составила более 400 млн руб.

По новым требованиям большинство предприятий среднего и малого бизнеса законно освобождены от обязательного аудита. Однако помимо № 307-ФЗ компаниям следует принимать во внимание и иные нормативные акты, в которых прописана необходимость независимой проверки финансово-хозяйственной деятельности.

Обязательным итоговым документом проверки является аудиторское заключение о подтверждении достоверности отчетности и влиянии на нее различных факторов. Аудитор вправе предоставить руководству компании свой отдельный подробный отчет. В нем предоставляется более детальный анализ финансовой деятельности компании с описанием полученных результатов, выявленных ошибок и недочетов, выводов и рекомендаций по улучшению ведения бухгалтерского и финансового учета.

Сроки проведения аудита и публикации аудиторского заключения

Аудиторское заключение направляется в налоговый орган, как правило, одновременно с проверенной бухгалтерской отчетностью. Срок сдачи документов - не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода, т.е. до 31 марта следующего года.

Аудиторское заключение подлежит обязательной публикации вместе с бухгалтерской отчетностью в течение трех дней с даты составления. Даже при наличии отчета о проверке компания может получить штраф за его отсутствие в случае несоблюдения регламента по публикации.

Итоговый документ проверки необходимо загрузить в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц – Федресурс. Существует определенный алгоритм действий по внесению данных, незнание требований к формату и содержанию публикации часто приводит к нарушениям и штрафам. Следует четко соблюдать правила внесения данных в сервис Федресурс во избежание наступления санкций.

Опубликованное аудиторское заключение является открытой информацией, доступ к ней имеют все потенциальные и текущие партнеры, клиенты и контрагенты.

Ответственность за непроведение аудита

За непредоставление или неопубликование аудиторского заключения предусмотрена административная ответственность. При этом уплата штрафа не освобождает от обязанности составления отчета аудитора и его размещения в сети Интернет.

Штрафы ФНС

Налоговые органы не рассматривают непроведение аудиторского заключения как самостоятельное нарушение, санкции обозначены за само непредоставление отчета о проверке. Такой факт расценивается как грубое нарушение правил бухгалтерского учета и отчетности в случае, если проведение годового аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным.

Протокол об административном правонарушении составляется в соответствии со статьей 15.11 КоАП. Компания заплатит штраф до 5 000 руб, а ее руководство - до 500 руб. При отсутствии аудита за прошлые годы сумма наказания вырастает до 10 000 руб.

Штрафы за непредоставление информации акционерам

Федеральный закон № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» рассматривает непредоставление аудиторского отчета как нарушение порядка проведения общего собрания акционеров. Направить аудиторское заключение на годовое собрание является обязанностью юридического лица и его должностных лиц. Отсутствие отчета или неполнота сведений в нем приравнивается к непредоставлению сведений в иные контролирующие органы.

Санкции за непредоставление сведений о проверке компании весьма суровые:

• гражданам от 2 тыс до 4 тыс руб;
• должностным лицам от 20 тыс до 30 тыс руб или дисквалификация до года;
• юридическим лицам от 500 тыс до 700 тыс руб.

Штрафы Банка России

Ряд компаний находится под контролем Банка России и несет перед ним ответственность за направление информации о своей деятельности. Регулятор вправе применить к юридическим лицам штрафные санкции как за непроведение обязательного аудита, так и за предоставление неполных или некорректных сведений.

Ответственность за отсутствие аудита со стороны Центрального Банка:

• должностные лица штрафуются на сумму от 30 тыс до 50 тыс руб, либо применяется дисквалификация на 2 года;
• на компанию налагается штраф от 700 тыс до 1 000 тыс руб.

Штрафы Росстата

На общем фоне органы статистики выглядят наиболее лояльными к нарушителям правил бухгалтерского учета и отчетности. Руководитель компании может получить штраф 500 руб, а максимальные санкции для компании составляют 5 000 руб.

Заметим, что срок хранения аудиторского заключения не ограничен временем, а сроки давности привлечения за проступки в составлении бухгалтерской отчетности составляют 2 года.

Заключение

Аудиторское заключение признано основным документом о независимой проверке достоверности бухгалтерского учета и отчетности компании. Отчет аудитора показывает проведенный анализ деятельности для собственников компании, контролирующих органов и внешних пользователей.

Законодательство обязывает проходить аудиторскую проверку ряду организаций и предусматривает наказания за нарушение этого порядка.