Налоговый учет по УСН для маркетплейсов: как правильно вести

Выход предпринимателя на маркетплейсы и особенности налогообложения

Выход предпринимателя на маркетплейсы упрощает продажу товаров, но не перекладывает на онлайн-площадку вопросы бухгалтерии и налогового учета. Составлять отчетность и платить налоги — обязанность любого бизнесмена. Для начинающих селлеров подходящим выбором будет применение упрощенной системы налогообложения с учетом особенностей работы на торговых площадках.

УСН Доходы

При использовании УСН «Доходы» ИП или ООО уплачивают налог с суммы доходов, полученных от продажи товаров.

В стандартном случае за базу берутся суммы денежных средств, поступившие на расчетный счет. Однако при работе с маркетплейсами следует учитывать комиссии и вознаграждения площадки, которые агент удерживает при перечислении оплат продавцу. Эти суммы не уменьшают налогооблагаемую базу, так как считаются расходами. Общий размер выручки от покупателей можно увидеть в личном кабинете на маркетплейсе.

Ставка налога в общем порядке составляет 6%, при этом регионы вправе устанавливать свои размеры.

УСН Доходы минус расходы

В случае применения варианта УСН «Доходы минус расходы» в доходы также относится вся сумма поступлений от покупателей товаров.

В расходы относятся:

• комиссия и агентское вознаграждение маркетплейса;
• затраты на закупку, упаковку, хранение и транспортировку товаров;
• расходы на рекламу и маркетинг;
• оплата сервисов и подписок, необходимых для продвижения товаров.

Все расходы требуют документального оформления, поэтому приобретение товаров у физических лиц не может быть признано в целях налогообложения. Возвраты и компенсации покупателям следует учитывать как внереализационные расходы. Расчет налога ведется по дате реализации.

Данный способ УСН подойдет предпринимателям с долей расходов более 60% от доходов и при наличии всех подтверждающих документов.

Напомним, что при выборе вида УСН «Доходы минус расходы» установлено правило минимального налога. При нулевой или отрицательной налогооблагаемой базе придется заплатить расчетный налог 1% с доходов.

Особенности ведения налогового учета

Правильное отражение даты признания дохода имеет принципиальное значение при расчете налога и направлении необходимых сведений в налоговые органы.

В соответствии с Налоговым Кодексом датой отражения дохода для налогоплательщика считается дата фактического поступления денежных средств в кассу или расчетный счет либо дата, когда возникло право распоряжаться поступившими средствами.

Минфин придерживается классической версии, что выручка отражается в учете в момент поступления на расчетный счет продавца. Такой расчет будет более выгоден для предпринимателя. При этом перед составлением декларации необходимо дождаться проведения взаимозачета с маркетплейсом и фактического поступления средств на счет.

ФНС в противовес вышестоящей инстанции настаивает на признании дохода в момент оплаты покупателем, т.е. при получении денег на счет маркетплейса. Такой расчет проще и безопаснее для налогоплательщика. В этом случае определяющим документом в установлении даты поступления дохода является отчет торговой площадки, а выписка с расчетного счета ИП или ООО не отражает истинное положение финансов.

Для учета сумм доходов и расходов при работе с маркетплейсами налогоплательщик на УСН обязан вести Книгу учета доходов и расходов независимо от наличия электронного документооборота с контрагентами и торговой площадкой. Ошибки в КУДиР в виде неполного отражения доходов, необоснованных расходов, нарушения в датах и записях квалифицируются как нарушение требований к ведению налогового учета. НК предусматривает за подобные нарушения санкции в виде штрафов и доначисления налогов.

При применении УСН «Доходы» в объем налогооблагаемой выручки включаются все суммы, поступившие в оплату товаров от покупателей в пользу селлера. Удержание комиссии маркетплейса до или после зачисления средств продавцу не влияет на размер доходов для определения налогооблагаемой базы.

Вариант УСН «Доходы минус расходы» предусматривает обязательный учет расходов в разделе 2 КУДиР с приложением подтверждающих документов. Уплата комиссий и вознаграждений в пользу маркетплейса должна обосновываться отчетом агента или актом по установленной форме. При этом агент, со своей стороны, должен иметь в наличии документы в обоснование понесенных расходов и подтверждение оказания услуг или выполнения иных обязательств по договору комиссии с селлером. В отчете требуется указать все указанные факторы.

Необходимость применения контрольно-кассовой техники вытекает из параметров договора с торговой площадкой. По договору комиссии чеки выдает комиссионер, т.е. маркетплейс. В случае агентского договора следует учитывать, от чьего имени действует торговая площадка. Если от имени продавца – чеки выдает селлер, если от имени агента — кассу применяет маркетплейс.

Международные маркетплейсы и валютные операции

При работе с международными площадками могут возникнуть сложности в вопросах двойного налогообложения. Важно обратить внимание на соглашения с другими странами, чтобы избежать увеличения сумм налога. Также существуют нюансы по конвертации валюты, применении НДС и пересчете налогов.

Сроки сдачи отчетов и налоговых деклараций

К плательщикам налога на УСН, работающим на маркетплейсах, предъявляются стандартные требования по срокам уплаты платежей в бюджет и сдаче отчетности.

Отчетность в форме налоговой декларации по УСН сдается в ФНС в установленные для ООО и ИП сроки: до 25 марта и 25 апреля следующего года соответственно.

Специфика заполнения для участников торговли на маркетплейсах:

• доходы включают все поступления средств от покупателей с учетом удержанных агентом комиссий;
• расходы признаются в размере подтвержденных сумм и в отношении конкретных товаров;
• премии, баллы, бонусы и вознаграждения от торговой платформы отражаются в разделе внереализационных доходов.

При превышении доходов предпринимателя суммы в 60 млн руб на него возлагается обязанность плательщика НДС: начисление, выставление счетов-фактур, уплата в бюджет и сдача декларации по НДС. Декларации по НДС направляются ежеквартально.

Бухгалтерская отчетность для компаний — плательщиков УСН подлежит ежегодной сдаче и состоит из упрощенной формы баланса и отчета о финансовых результатах.

Какие отчеты и документы выдает маркетплейс

Основным документом по движению денег и товаров между онлайн-площадкой и продавцом является Отчет о реализации. В ней указывается стоимость товара, размер платы за услуги, комиссия и иные расходы по продажам.

Оказание дополнительных услуг по хранению, упаковке и рекламе продукции утверждается универсальными передаточными документами и актами с указанием всех параметров выполненных работ.

Как правильно рассчитать налог

Для правильного расчета налога УСН необходимо учесть особенности работы на маркетплейсе.

Этапы подготовки налоговой декларации:

• собрать все отчеты маркетплейсов;
• рассчитать налоговую базу;
• направить уведомление по ЕНС и оплатить налог (авансовый или итоговый).

Спецификой работы на онлайн-площадках является применение агентом различных скидок, баллов, а также возникновение возвратов и компенсаций покупателям.

Возврат товара отражается как уменьшение дохода в периоде совершения этого действия. При УСН «Доходы» происходит только корректировка выручки, а при УСН 15% необходимо внести изменения в разделы доходов и расходов в части себестоимости. Обязательным первичным документом являются акт и отчет о возврате товара, полученные от маркетплейса.

Компенсации за утерю или порчу товара следует относить в раздел внереализационных доходов.

Стимулирующие баллы площадки начисляются за лояльность продавца, затем их можно потратить на оплату комиссий и вознаграждений, а итоговый результат по месяцу получить на расчетный счет. Такое поступление считается доходом.

Переплаты и ошибки в расчетах и уплатах регулируются через заявление о возврате либо зачете налога.

Особенности учета на нескольких площадках

При торговле на нескольких маркетплейсах задача правильного ведения учета усложняется наличием разных особенностей личных кабинетов и правилам взаимодействия с селлерами.

Дата признания дохода:

• WB считает фактическую передачу покупателю;
• Ozon фиксирует дату списания с карты клиента;
• Яндекс ведет отсчет от даты передачи в доставку.

При подобных отличиях некий средний подход приведет к искажению исходных сведений и ошибкам в расчете налога.

Форматы предоставляемой отчетности могут потребовать дополнительного программного обеспечения. Общепринятые электронные документы, таблицы Excel или специальные выгрузки — каждая площадка работает со своим функционалом.

В практическом плане для правильного учета продаж на маркетплейсах рекомендуется вести раздельный аналитический учет в разрезе площадок. Тщательная детализация значительно минимизирует риск ошибок и вероятность налоговых камеральных проверок.

Ошибки при ведении УСН на маркетплейсах

Самые частые ошибки продавцов на маркетплейсах:

• Не в полной мере учитывают сумму дохода от продаж, не включают удержанную комиссию. ФНС считает это умышленным занижением налоговой базы.
• Неверное определение даты дохода, вследствие чего происходит временной сдвиг налоговой базы.
• Отсутствие электронного документооборота приводит к невозможности получить отчеты и акты от торгового агента. Непрозрачность бухгалтерского учета приносит дополнительные запросы от ФНС.
• Нарушения в отражении компенсаций как внереализационных доходов. ФНС оценивает данный факт как сокрытие доходов.
• Учет возвратов без достаточного документального обоснования. Здесь возникает незаконное уменьшение доходов без подтверждения операции.
• Проблемы с сертификатами, маркировкой и прослеживаемостью товаров в установленных законом случаях.

Рисков санкций можно избежать при четком и своевременном формировании всех регистров учета, перекрестной сверке бухгалтерских документов и отчетов маркетплейса. Как правило, у успешного селлера нет времени вникать в такие детали, поэтому многие продавцы на маркетплейсах сейчас пользуются услугами бухгалтера для маркетплейсов.

ФНС рассматривает онлайн-торговлю как место повышенных рисков и планирует тщательно проверять операции налогоплательщиков на упрощенных спецрежимах.