Изменения в Налоговый кодекс для УСН с 2025 года

1. Изменения в лимитах для УСН
2. Единые ставки налога УСН
3. Введение обязанности платить НДС
4. Освобождение от уплаты НДС
5. Пониженные ставки НДС для УСН
6. Что выбрать: общий режим НДС или особый порядок?

С 2025 года предпринимателей ожидают значительные изменения в налогообложении. Нововведения в законодательство призваны стимулировать рост малого бизнеса, а не заниматься дроблением деятельности в целях сохранения права на УСН.

Изменения в лимитах для УСН

В настоящее время для сохранения возможности применять упрощенную систему налогообложения следует не пересекать предел годового дохода в 200 млн руб., с применением коэффициента-дефлятора - 265,8 млн руб.

Для перехода на УСН в следующем году требовалось за 9 месяцев получить дохода не более 112,5 млн руб., с индексацией - 149,5 млн руб.

Дополнительно действуют ограничения на стоимость основных средств в 150 млн руб. и на численность сотрудников в 130 человек.

Для компаний и ИП, работающих на спецрежиме, устанавливаются следующие лимиты:

• годовой доход до 450 млн руб.;
• остаточная стоимость основных средств до 200 млн руб.;
• средняя численность до 130 работников.

Право перейти на УСН в 2025 году получат бизнесмены, получившие за 9 месяцев 2024 года доход не более 337,5 млн руб.

Продолжает действовать индексация установленных лимитов на ежегодно устанавливаемый коэффициент-дефлятор.

Единые ставки налога УСН

Налоговые изменения коснулись также промежуточных ставок налога на УСН.

Напомним, что в текущем году помимо предельных значений доходов и численности существуют повышенные ставки налога УСН, при которых тем не менее сохраняется право применять спецрежим. Для доходов свыше 199,35 млн руб. либо численности свыше 100 сотрудников действуют ставки налога:

• для объекта «Доходы» 8% вместо 6%,
• для объекта «Доходы минус расходы» 20% вместо 15%.

Введение обязанности платить НДС

Несомненным плюсом применения упрощенной системы налогообложения было освобождение от уплаты НДС. С 2025 года ситуация меняется.

Общий порядок применения НДС по ставке 20%:

1. Оформлять покупателю товаров или получателю услуг счет-фактуру с указанием НДС на каждую операцию.
2. Ежеквартально перечислять в бюджет общую сумму НДС по счетам-фактурам с возможностью принять к вычету суммы налога, уплаченные при приобретении товаров или получении услуг.
3. Фиксировать выставленные документы по НДС в книге продаж, а полученные в книге покупок.
4. Ежеквартально сдавать электронные декларации по НДС.

Отрадно, что при этом нововведения в Налоговый кодекс предоставили малому бизнесу возможность упростить применение НДС.

Освобождение от уплаты НДС

Следует отметить, что в этом случае не отпадает необходимость выставлять счета-фактуры, в них надо указывать признак «без НДС» и заносить в книгу продаж. Обязанность сдавать декларацию по НДС не наступает.

При превышении совокупного дохода отметки в 60 млн руб. со следующего месяца компания или ИП на УСН становятся плательщиками НДС.

Подобный порядок применения НДС действует и при переходе на упрощенку с других режимов налогообложения. Лимит в 60 млн руб. рассчитывается за предыдущий год и включает все виды доходов в совокупности налоговых режимов.

Новые ИП и компании, желающие применять в своей деятельности УСН, могут автоматически использовать освобождение от НДС до достижения установленного лимита годового дохода в 60 млн руб.

Пониженные ставки НДС для УСН

Малому и среднему бизнесу на УСН предоставлено право применять особый порядок уплаты НДС, если нет возможности применять освобождение от налога в полном размере.

Весь уплаченный НДС необходимо перечислить в бюджет, а также соблюдать полный порядок ведения документооборота: направление счетов-фактур, заполнение книги продаж и сдачу налоговых деклараций.

Новые пониженные ставки НДС установлены в зависимости от дохода налогоплательщика:

• 5% при доходе до 250 млн руб. Для применения ставки используется сумма дохода за прошлый год либо с начала деятельности. Такое же значение применяется при превышении дохода, дававшего право на освобождение от налога.
• 7% для дохода за текущий или предшествующий год более 250 млн руб.

Изменение ставки налога с 5% до 7% вступает в силу с месяца, следующего за превышением предельного значения дохода. Для годового дохода в 450 млн руб. утрачивается возможность применять пониженную ставку, равно как и право использовать специальный режим налогообложения.

Товары и услуги с нулевой ставкой НДС могут быть применены компаниями и ИП на УСН с учетом ограничений, установленных в ст. 164 НК.

Применение сниженных ставок НДС происходит без предварительного уведомления ИФНС, особые значения налога указываются при сдаче декларации.

Что выбрать: общий режим НДС или особый порядок?

Пример

Компания продала товаров на 160 млн руб. и рассчитала НДС по общей ставке в размере 32 млн руб. На закуп сырья и прочего имущества затрачено 150 млн руб., включая налог 25 млн руб. К уплате в бюджет причитается 7 млн руб.

В случае особого режима НДС налог к уплате составит 5% от дохода - 8 млн руб. без права вычета.

Выбранный режим расчета НДС необходимо применять в период 12 последовательных кварталов, т.е. три года. Этот период может сократиться только в случае утраты права на пониженный размер налога.